Если Вы уехали в командировку или поменяли место жительства за пределами Российской Федерации у каждого в голове всплывает вопрос: останусь ли я резидентом РФ или нет, какие последствия тот или иной статус повлечет. Для ответа на эти вопросы сегодня мы кратко и понятно (постараемся) разобрать данную тему.
Вопрос 1: налоговый резидент: кто он?
В целях исчисления НДФЛ, Налоговым Кодексом РФ устанавливаются правила признания физического лица налоговым резидентом РФ или нерезидентом в зависимости от количества дней пребывания гражданина в Российской Федерации или за ее рубежом.
Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Таким образом, для того чтобы Вас считали налоговым резидентом необходимо в течение 1 календарного года находиться свыше 183 дней на территории РФ.
Расчет времени пребывания:
Ключевое правило – 183 дня. Для времени расчета берется календарный год.
Если физическое лицо находится на территории РФ в течение 183 дней (с возможными краткосрочными выездами – учеба, командировка, лечение), оно считается налоговым резидентом РФ;
Если физическое лицо, находится в течение 183 дней за пределами РФ, оно утрачивает статус налогового резидента РФ (даже в случае, лечения, обучения за пределами страны).
В случае, если Вы утратили статус налогового резидента, то вернуть его можно только спустя 183 дня.
«А если я нахожусь с октября месяца за пределами РФ, с 01 января следующего года отсчет времени пребывания обнулится?». – Нет, на 31 декабря каждого календарного года лишь определяется окончательный статус физического лица.
При определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). - Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 N 03-04-06/6-170.
Вопрос 2: Какие ставки налогообложения применяются:
Для резидента РФ ставка налогообложения составляет (ст. 224 НК РФ):
- 13% (≤ 5 млн рублей);
- 15 % (> 5 млн рублей);
Для нерезидентов РФ ставка налогообложения составляет (ст. 224 НК РФ):
- 30 % - на доходы из источников в России;
Расчет ставки НДФЛ производится по фактическому сроку пребывания на территории РФ. Это означает, что если доход получен 15.06.2023 года, то расчет времени пребывания начинается с 15.06.2022 года.
В случае нахождения сотрудника организации в Российской Федерации более 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации, и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат обложению по ставке 13 процентов. - Письмо Минфина РФ от 14.07.2011 N 03-04-06/6-170.
Вопрос 3: как подтвердить резидентство РФ?
Чтобы получить статус резидента РФ, необходимо заполнить и направить заявление о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента. Предоставить заявление:
· онлайн через интерактивный сервис на официальном сайте ФНС России
· лично в экспедицию ФНС России по адресу: г. Москва, улица Неглинная, дом 23;
· по почте в адрес Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных: 125373, г. Москва, Походный проезд, домовладение 3.
Принятое решение по заявлению может быть направлено:
· через интерактивный сервис ФНС России;
· по почте по адресу, указанному в заявлении о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации.
Если вы хотите получить документ на бумажном носителе, но не указали адрес доставки, то ответ будет направлен по адресу места регистрации.
Вопрос 4: какие документы предоставить для подтверждения?
Законом перечень документов не установлен, поэтому все сведения, которые могут доказать, что вы находить более 183 дней можно предоставить – выписки из паспорта со штампами о времени пресечения границы, учетные данные с места работы (табель учета рабочего времени), договоры об оказании услуг с момента возвращения.
Вопрос 5: если я уехал(-а) в командировку на длительное время, я также утрачу статус резидента?
Да, работодателю придется рассчитывать НДФЛ по ставке 30%
Однако, по приезду домой, можно по сокращенному времени получить статус налогового резидента. Для этого необходимо минимум находиться на территории РФ 90 суток и подать заявление в трудовую инспекцию (статья 207 НК РФ).
