С 2015 года действуют налоговые каникулы для новых ИП с социально значимым бизнесом. Такие ИП не платят налоги два года. Сначала считалось, что ИП должно быть первое в жизни. Потом Верховный Суд пояснил, что если ИП открыли второй раз, освобождение от налогов тоже будет, если регистрация была после принятия закона о каникулах. Каникулы действуют до 31 декабря 2024 года — ещё есть шанс возобновить когда-то закрытый бизнес и попасть под льготу.
Год Эльбы в подарок всем ИП младше 3 месяцев
Получить подарок
Что за налоговые каникулы ИП
Налоговые каникулы — это когда ИП на УСН и патенте на первых порах платят с дохода налог по ставке 0%. То есть по факту просто не платят. Каникулы устанавливает региональный закон. Если в регионе его нет, каникул нет тоже. Каникулы не касаются страховых взносов, НДФЛ за наемных работников, транспортного и земельного налога — их молодой ИП платит как обычно.
Условия для каникул такие:
— ИП открыли после принятия регионального закона. Даже если ИП в жизни человека уже было.
— ИП подал заявление на УСН или патент.
— Бизнес ИП — в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых или гостиничных услуг. Конкретный список видов деятельности с кодами ОКВЭД надо смотреть в законе своего региона.
— Не менее 70% дохода ИП должно быть от этого бизнеса. Долю дохода налоговая обязательно проверит по книге учёта, договорам с клиентами и назначениями платежей в банковской выписке.
В региональном законе могут быть свои ограничения по масштабу бизнеса — количеству сотрудников и размеру выручки.
Найти закон по своему региону можно в нашей таблице.
Все подробности мы рассказали в статье: Налоговые каникулы ИП.
На УСН налоговый период — календарный год. Платить налог по ставке ноль можно первые два года после регистрации ИП — ст. 346.19 НК РФ.
На патенте налоговый период равен сроку действия патента. Он может быть от месяца до года. Каникулы у патентщиков могут оказаться короче двух лет. Например, если предприниматель взял патент на три месяца, а потом еще на три, каникулы кончатся через полгода — ст. 346.49 НК РФ.
Есть другая льгота — пониженные ставки УСН и патента в регионах. Она тоже для социально направленного бизнеса, но новичком быть не обязательно. Узнать, есть ли у вас такая, можно так. Зайдите на сайт налоговой и выберите свой регион в разделе «Особенности регионального законодательства».
ИП открыли второй раз: когда будут каникулы
Раньше налоговые говорили, что у ИП есть каникулы, только если человек открыл его первый раз в жизни. Предприниматели спорили, одно из дел дошло до Верховного Суда. Там напомнили, что налоговые льготы вводят для поддержки малого бизнеса. И тех, кто решил возобновить когда-то закрытый бизнес, тоже надо поддержать.
Верховный Суд пояснил, что ставку 0% на УСН и патенте могут применять не только впервые открытые ИП. Её может применять человек, ранее закрывший ИП, но решивший открыть его снова. Главное, чтобы дата регистрации второго ИП была после начала действия регионального закона о каникулах. Основание — п. 14 Обзора практики от 04.07.2018.
В мае 2023 года Минфин подтвердил: у возобновлённых ИП тоже есть право на каникулы — письмо № 03-11-11/43802.
Разберёмся на примере. У Марии из Горно-Алтайска с 2010 до 2014 год было ИП и парикмахерская. Дела не шли, это стало причиной закрытия ИП и салона. Налоговые каникулы в Республики Алтай действуют с 1 января 2016 года, введены Законом от 23 ноября 2015 года № 71-РЗ. Каникулы действуют до конца 2023 года, возможно их продлят и на 2024 год. Услуги парикмахерских есть в законе. Значит, Мария может снова открыть ИП, запустить салон красоты в Горно-Алтайске и воспользоваться каникулами.
Если при первой регистрации ИП деятельности не было
Бывает так. Первое ИП открыли после введения каникул, но бизнес так и не начали. Потом открыли второе ИП, и тут уже срослось. В этом случае налоговых каникул у ИП не будет — так считают налоговая и суды.
Предпринимательница из Башкортостана открыла ИП после введения каникул по региону. Но через два месяца его закрыла, так и не начав бизнес и даже не подав заявление на УСН. Однако через три недели снова открыла ИП и тут уже бизнес состоялся, появился доход. Годовую декларацию УСН она сдала со ставкой 0%, налоги не платила. Налоговая не согласилась, что у предпринимательницы есть право на каникулы. Потому что регистрация ИП — не первая после начала действия регионального закона о каникулах. А фактическое отсутствие бизнеса ничего не меняет. Налог по УСН ей доначислили по ставке 6%, а еще оштрафовали за неуплату и начислили пени — дело № А07-3991/2018.
Если ИП каникулами не пользовался, потому что не знал о них
Если ИП открыли после начала действия закона о каникулах, но налоги платили, можно попробовать вернуть их или зачесть в счёт будущих налогов.
По УСН надо сдать уточнённую декларацию со ставкой 0% за годы, когда ИП платил налоги. А по патенту — подать заявление на перерасчёт.
Зачесть или вернуть можно только налог, если со дня его уплаты прошло меньше трёх лет — п. 2 ч. 3 ст. 4 от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
На зачёт переплаты подают заявление формы КНД 1150057, на возврат — формы КНД 111254. Заявление о возврате подают на бумаге или электронно через личный кабинет с УКЭП. А о зачёте — только электронно.
Вот позитивный пример патентщика, вернувшего налог.
Предприниматель из Удмуртии открылся после начала каникул в регионе. Купил два патента на грузоперевозки: сначала на полгода за 6 000 ₽, потом еще на год за 8 000 ₽. О ставке 0% для своего бизнеса он узнал только после оплаты. Предприниматель обратился в налоговую с заявлением о перерасчёте патентов и возврате налога. Налоговая отказала, но суд обязал её сделать возврат — дело № А71-8249/2016.
Эльба — это онлайн-бухгалтерия. Сервис помогает предпринимателям на УСН и патенте вовремя сдавать отчётность и считать налоги без ошибок.
Попробовать бесплатно
