Изменения в бухгалтерском и налоговом учёте в 2023 году

Правила работы бухгалтеров обновляются ежегодно, однако в 2023 года произошли особенно большие изменения: объединение ПФР и ФСС, введение единого налогового платежа и единых сроков отчётности, продление моратория на проверки и переходного периода по МЧД – лишь часть изменений.

В сегодняшнем материале разберёмся с тонкостями основных изменений текущего года.

Объединение ПФР и ФСС

Фонд социального страхования (ФСС) и Пенсионный фонд (ПФР) объединили в Фонд пенсионного и социального страхования РФ или кратко Социальный фонд России (СФР).

Теперь СФР занимается:

• пенсионным обеспечением и выплатой социальных пособий;
• оплатой больничных;
• назначением и выплатой пособий по беременности и родам, уходу за детьми;
• страхованием от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• предоставлением гражданам других социальных услуг.

Изменение системы страхового обеспечения оформлено пакетом федеральных законов.

После объединения фондов в работе бухгалтеров произошли следующие изменения:

• Появилась единая предельная база для исчисления страховых взносов. Базу будут ежегодно индексировать, в 2023 году она составила 1 917 000 рублей;
• Плательщиков перевели на единый тариф страховых взносов, который больше не делится по видам страхования. Тариф – 30% в пределах единой базы и 15,1% сверх базы. Пониженные тарифы для МСП, IT-компаний и других льготников сохраняются;
• За работников на гражданском трудовом договоре и большинство временно пребывающих иностранцев теперь нужно платить взносы по тому же тарифу, что и за остальных работников;
• Трудящиеся по гражданскому трудовому договору теперь могут получать больничные и детские пособия, но только если в 2022 году за сотрудника заплатили не менее 4 833,72 рублей взносов на ВНиМ.

Из-за объединения фондов отчётность по персонифицированному учёту и взносам на травматизм соединили в единую форму ЕФС-1, которая заменила формы 4-ФСС, СЗВ-ТД, СИоЗП (для бюджетников), СЗВ-СТАЖ и ДСВ-3.

Форму СЗВ-М отменяют: последний раз по ней отчитались за декабрь 2022 года, а далее её заменил ежемесячный отчёт – персонифицированные сведения о физических лицах, который нужно отправлять в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

К порядку выплаты пособий исполнителям, которые заняты у нескольких страхователей, применяются следующие правила:

• один трудовой договор и один договор подряда – пособие назначается по обоим страхователям;
• несколько трудовых договоров и один договор подряда – пособие назначается по местам действия трудовых договоров по правилам для совместителей и по месту заключения договора подряда в обязательном порядке;
• один трудовой договор и несколько договоров подряда – пособие назначается по месту действия трудового договора и у одного из заказчиков по ГПД по выбору застрахованного лица;
• несколько трудовых и подрядных договоров – пособие назначается по местам действия трудовых договоров по правилам для совместителей и у одного из заказчиков по ГПД по выбору застрахованного лица.

Единый налоговый платёж и единый налоговый счёт

С 1 января 2023 года для всех организаций и предпринимателей на всех системах налогообложения произошёл обязательный переход на единый налоговый счёт.

Теперь налогоплательщики перечисляют налоги, сборы, взносы, авансовые платежи, пени, штрафы и проценты одним платежным поручением. Налоговики учитывают единый платёж и совокупную обязанность на единых налоговых счетах плательщиков. В совокупную обязанность входят налоги, взносы и другие платежи, которые нужно заплатить или вернуть в бюджет. На основании совокупной обязанности инспекция засчитывает ЕНП в счёт обязательных платежей. В первую очередь засчитывают недоимки, потом текущие платежи, затем пени, проценты и штрафы.

Информацию о совокупной обязанности инспекторы получают из отчётности. В случае, если отчётность не предусмотрена или заплатить налог нужно до срока её представления, в ИФНС нужно направить уведомление об исчисленных суммах.

Пока можно сохранить привычный порядок уплаты налогов и передавать в банк отдельные платежные поручения на каждое перечисление, но деньги будут зачисляться на единый налоговый счёт.

Взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в ЕНП не вошли, их пока платим по прежним правилам.

Изменения по НДФЛ для налоговых агентов

С 2023 года НДФЛ нужно перечислять раз в месяц в составе единого налогового платежа. Однако допустимо платить подоходный налог сразу же после удержания, если плательщику так удобней – нарушением это не считается.

Удерживать подоходный налог необходимо при каждой выплате доходов. По новым правилам датой получения дохода считается дата его фактической выплаты, значит НДФЛ теперь надо удерживать и с первой, и со второй половины зарплаты отдельно.

Сроки перечисления НДФЛ тоже изменились: с 2023 года подоходный налог надо платить до 28 числа текущего месяца, если удержали налог с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего. Если удержали налог с 1 по 22 января – до 28 января. Если удержали налог с 23 по 31 декабря – до последнего рабочего дня в году.

Некоторым работодателям будет удобней перейти на новые сроки выплат и порядок расчёта первой половины зарплаты, чтобы подстроиться к новым правилам.

Новые правила дл УСН

Как и другие налоговые платежи, налог по упрощенной системе налогообложения теперь надо платить через ЕНП. Сроки уплаты налога и сдачи отчётности по УСН тоже изменили: годовой налог организаций теперь нужно платить до 28 марта включительно, годовой налог ИП – до 28 апреля включительно, авансовый платеж – 28 числа месяца после отчетного квартала.

Организации отправляли декларацию до 25 марта, предприниматели успевают отправить до 25 апреля.

Также поменялся лимит дохода для сохранения права работать на упрощенке с учётом коэффициента-дефлятора 1,257:

• Лимит по УСН – 251,4 млн рублей;
• Лимит для повышенных ставок – 188,55 млн рублей.

Новый налоговый режим АУСН

В 2023 году стал доступен новый спецрежим – автоматизированная упрощенная система налогообложения. Чтобы перейти на АУСН, налогоплательщик должен получать доход до 60 млн рублей и иметь в штате до 5 человек.

Ставки на АУСН выше, чем на обычной упрощёнке: 8% по объекту «доходы» и 20% по объекту «доходы минус расходы». Минимальный налог на АУСН – 3%.

АУСН не предусматривает страховых взносов, нужно только раз в год перечислять фиксированный платёж на травматизм сразу за всю компанию: в 2023 году это 2 217 рублей. Платить взносы за себя и сдавать отчётность тоже не нужно.

При том расчёт и перечисление в бюджет НДФЛ с зарплаты можно переложить на обслуживающий банк: для этого туда нужно ежемесячно отправлять данные о физлицах, их доходах и вычетах.

Новые формы деклараций и расчётов

С 2023 года начали действовать новые формы отчётности:

• Новый расчёт 6-НДФЛ;
• Новая форма РСВ по страховым взносам;
• Новый бланк декларации по налогу на добавленную стоимость;
• Новый бланк по налогу на прибыль;
• Обновления по налогу на имущество.

Новый порядок расчётов по налогу на имущество и на землю

Налоги на имущество и на землю за 2023 год надо считать по кадастровой стоимости, которая не превышает значение по кадастру на 1 января 2022 года.

Декларацию по налогу на имущество начиная с 2023 года сдаём по новой форме. Теперь в имущественную декларацию не нужно включать информацию по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Сообщение об исчисленном налоге отныне присылает ИФНС. В случае, если расчёт инспекции не соответствует ожиданиям налогоплательщика, отправьте в ответ свои пояснения.

Машиночитаемая доверенность

Электронную подпись руководители организаций, ИП и нотариусы получают бесплатно в Удостоверяющем центре ФНС с 2022 года.

С 2023 для сотрудников ввели новый порядок: вместо ЭП от организации работники будут подписывать документы электронной подписью физлица. Такая подпись не привязана к организации, потому чтобы использовать её для отчетности, работнику нужна машиночитаемая доверенность.

Пока можно использовать сертификаты сотрудников: переходный период по использованию квалифицированной ЭП продлится до 31 августа 2023 года.

Окончание переходного периода по ФСБУ

Новых Федеральных стандартов бухучета с 2023 года не вводят. Но ФСБУ 14/2022 по нематериальным активам уже можно применять, а обязательным он станет с 2024 года.

В прошлом году ввели ФСБУ 6/2020, 26/2020, 25/2018, 27/2021 и установили переходные положения на 2022 год. Те, кто начал применять эти стандарты досрочно, прописали переходные положения в своей учётной политике. С 2022 года перечисленные ФСБУ стали обязательными для всех, а переходные положения утратили актуальность – их пора исключить из учётной политики.

Также в 2022 году поменялись некоторые стандарты. Организациям, которых они коснулись, нужно отразить изменения в учетной политике:

• Капитальные затраты на нематериальные активы и на НИОКР по новому ФСБУ относятся к НМА. Раздел, основанный на ПБУ 17/02 по учёту НИОКР, надо исключить из учётной политики;
• В ФСБУ 26/2020 внесли небольшие изменения по капвложениям в основные средства. Эти изменения можно применять досрочно. Применяет ли компания ФСБУ 14/2022, значения не имеет.

Новый МРОТ и прожиточный минимум

С 1 января 2023 года минимальный размер оплаты труда на федеральном уровне увеличился до 16 242 рублей. Работодатели обязаны пересмотреть зарплату сотрудников и доплатить до МРОТ тем, чей заработок ниже федерального минимума. Также новую минималку нужно учитывать при расчёте пособия по временной нетрудоспособности.

Региональный минимум оплаты труда могут устанавливать субъекты РФ, однако он не может быть ниже федерального МРОТ. Власти выпускают региональное соглашение и его положения распространяются на все организации в регионе, кроме федеральных бюджетников. Если регионального минимума нет, в регионе действует федеральный МРОТ.

Также с 1 января 2023 года изменилась и величина прожиточного минимума: на душу населения 14 375 рублей, для трудоспособного населения – 15 669 рублей, для пенсионеров – 12 363 рубля, а для детей – 13 944 рубля.

Освобождение от проверок

Согласно Постановлению Правительства от 01.10.2022 № 1743, с 1 января 2023 года большая часть бизнеса освобождается от проверок. Планово проверять будут только организации, чья деятельность относится к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска. Кроме того, не будут проверять предприятия, которые не относятся к опасным производственным объектам II класса опасности, и объекты, которые не относятся к гидротехническим сооружениям II класса.

До конца 2023 года бизнес освободили от плановых контрольно-надзорных мероприятий по Федеральному закону от 31.07.2020 № 248-ФЗ о госнадзоре и муниципальном контроле и по Федеральному закону от 26.12.2008 № 294-ФЗ о защите прав юрлиц и ИП.

Новый порядок лицензирования

С 2023 года нужно платить госпошлину за внесение изменений в реестр разрешений и за выдачу и продление лицензии по многим видам деятельности. Госпошлина за переоформление лицензии составляет 3 500 рублей.

Кроме того, с января 2023 года бизнес обязан подавать заявления для корректировки реестра разрешений по закону о лицензировании, если:

• изменился юридический адрес из-за переименования географического объекта;
• компания сменила название;
• предприятие реорганизовали в форме преобразования, слияния или присоединения.