В совместном письме ФНС и СК РФ дробление было названо незаконным способом оптимизации налогов. Дробление относится к агресивной схеме налогового планирования и несет значительные риски. Дробить бизнес в целях ухода от налогов очень рискованно. При дроблении организационно единая работа ведется от имени нескольких формально самостоятельных фирм. Скорее всего налоговая инфекция предвидела, что со временим переместит внимание с технических компаний на дробление.
Несомненно, в ближайшее время судебная практика ужесточиться в позиции дробления и раздробившемуся бизнесу будут доначислять крупные налоги. Это уже начинается происходить, далее ситуация начнет только усуглубляться. С учетом того, что суды могут по разному трактовать одни и теже действия компании, и субъективность судов на действия компаний были всегда, ужесточение судебной практики произойдет без внесения каких-либо изменений в нормативно -законодательную базу.
Суды начнут все больше и больше принимать сторону налоговых органов. Самая распространенная ошибка при использовании дроблении – «собрать» максимальный набор признаков, которые указывают на несамостоятельность работы компаний, С точки зрения налогового органа характерными признаками дробления являются: наличие единого контролирующего лица; отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений; участники схемы занимаются одним и тем же видом экономической деятельности; компании, участвующие в схеме, созданы незадолго до её образования; у подконтрольных участников схемы нет собственных основных средств, персонала и т.д. Они пользуются ресурсами основного участника схемы;
В дроблении участвуют компании, применяющие спец режимы (УСН); дробление оказало влияние на экономические результаты деятельности: налоги не увеличились или даже уменьшились при расширении хозяйственной деятельности; использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов; формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление ? несение расходы друг за друга, находятся по одному адресу, используют одни и те же помещения, персонал, материально-техническую базу, одних заказчиков, вовлечены в единый процесс; разделённые организации ведут один и тот же вид деятельности, находятся по одному адресу, используют одни и те же помещения, персонал, материально-техническую базу, одних заказчиков, вовлечены в единый процесс; налоговую и бухгалтерскую отчётность ведут одни и те же сотрудники; у сотрудников разных фирм одни и те же обязанности; документы хранятся в одном месте, используются одни и те же IP-адреса, расчётные счета; если сумма доходов приближается к лимиту, то договоры с заказчиками расторгают или заключают с другой фирмой на тех же условиях. Взаимозависимость всегда является критерием дробления Зачастую компании сами провоцируют налоговую проверку. Например, показывают убытки, при этом обращаются за возмещением НДС из бюджета.
Но это же очевидно, что если есть центр убытков, то должен быть и центр прибыли, который обычно находится под льготным режимом налогообложения. Внимание к себе может привлечь компания, которая переводит свою деятельность, работников или основные средства на новую компанию по причине того, что компания по ряду показателей приблизилась к лимитам, установленным для применения специальных налоговых режимов. Большие риски привлечь внимание налоговиков ко всей структуре, если хотя бы одна фирма напрямую взаимодействует с сомнительными контрагентами или техническими компаниями.
Как итог, можно констатировать, что специальные налоговые режимы — это преимущества, но ими может воспользоваться только малый бизнес. Если специальными налоговыми режимами обманным путем пользуется средний и крупный бизнес, который по факту не имеет на них права, потому что он не соответствует лимитам, он их давно превысил, то это несет за собой высокий налоговые риски. Оказываем консультационные услуги. При возникновении вопросов - звоните.
Окажем консультационные услуги. Поможем оформить отсрочку/рассрочку по уплате налогов. Связаться со мной можно по контактам указанным в профиле Я.Дзена.
