Предлагаем вам шпаргалку о налогах по обособленным подразделениям.
Обратите внимание! С 2023 года после перехода на ЕНП все налоги и взносы уплачиваются по единым реквизитам. Платить отдельно, к примеру, НДФЛ или взносы за ОП, или региональный налог на прибыль, больше не нужно.
Если у вас возникнут дополнительные вопросы по расчету налогов или заполнению отчетности, обращайтесь к материалам «КонсультантПлюс». Ссылки для быстрого перехода к разъяснениям по основным вопросам мы даем в таблице ниже. Смотреть эти и другие материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
Налог
Уплата
Отчетность
Ссылка на «КонсультантПлюс»
(бесплатно)
НДФЛ
В 2023-2024 годах
Налог за головное и обособленные подразделения перечисляется на реквизиты ЕНП.
До 2023 года
НДФЛ с дохода работников головной организации — по месту учета организации;
НДФЛ с дохода работников обособленного подразделения — по месту нахождения подразделения
6-НДФЛ по доходам работников головной организации — по месту учета организации;
6-НДФЛ по доходам работников обособленного подразделения — по месту нахождения ОП.
Уведомление по НДФЛ подается по месту учета головной организации, но налог по ОП в нем указывается отдельной строкой с КПП и ОКТМО подразделения
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
Можно сдавать отчетность централизованно, если в одном муниципальном образовании расположены:
- головной офис и ОП — по месту нахождения организации;
- несколько ОП — по месту нахождения ответственного ОП.
О выборе ответственного лица, по месту нахождения которого будет представляться отчетность по НДФЛ, нужно уведомить налоговые органы — не позднее 1 числа отчетного периода (до 09.01.2024 для централизованной уплаты в 2024 году)
Страховые взносы
В 2023-2024 годах
Взносы уплачиваются по реквизитам ЕНП.
До 2023 года
По месту нахождения обособленного подразделения взносы платили, если ОП открыт расчетный счет и оно начисляло и выплачивало вознаграждения физлицам
В общем случае — по месту нахождения организации.
По месту нахождения обособленного подразделения — если ему открыт расчетный счет и оно начисляет и выплачивает вознаграждения физлицам.
Уведомление по взносам подается по месту учета головной организации, но взносы по ОП с р/с и выплатами в нем указывается отдельно с КПП и ОКТМО подразделения
Не забывайте, что вы должны сообщать налоговикам о том, что у вас есть ОП с банковским счетом, начисляющее выплаты физлицам, а также о закрытии такого подразделения.
Налог на прибыль
В 2023-2024 годах
И федеральная, и региональная часть налога перечисляется на реквизиты ЕНП
До 2023 года
Налог в федеральный бюджет уплачивался в ИФНС головной организации без распределения по обособленным подразделениям.
Налог в региональный бюджет распределялся и уплачивался по месту нахождения головной организации и ее обособленных подразделений в определенных долях
Декларация подается по организации в целом и по каждому обособленному подразделению либо по группе подразделений
Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
Образец декларации по налогу на прибыль по обособленному подразделению
Отчитываться можно централизовано, если:
- ОП находится в том же субъекте РФ, что и головная организация — по месту нахождения головного офиса;
- в одном регионе находятся несколько ОП — по месту нахождения ответственного подразделения.
Для этого в налоговую подаются соответствующие уведомления — не позднее 10 рабочих дней после окончания квартала открытия ОП либо до 31 декабря (при переходе на централизованную уплату с нового года)
Налог на имущество
В 2023-2024 годах
По реквизитам ЕНП.
До 2023 года
По «некадастровому» имуществу — по местонахождению организации с учетом особенностей, предусмотренных ст. 384, 385 и 385.2 НК РФ.
По имуществу, которое облагается налогом по кадастровой стоимости — по месту нахождения недвижимости
Декларация представляется в ИФНС:
- по месту нахождения недвижимости и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;
- по местонахождению российской организации в отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ;
- по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков;
Об уведомлениях по налогу на имущество см. здесь.
Декларация по налогу на имущество при наличии обособленных подразделений
Транспортный налог
В 2023-2024 годах
По реквизитам ЕНП.
До 2023 года
По месту нахождения транспортных средств, т. е. в ИФНС головной организации или подразделения
Декларация не сдается.
В уведомлении по транспортному налогу следует указывать КПП, присвоенный организации по месту ее постановки на учет. В то же время ФНС отмечает, что КПП из этого поля уведомления не учитывается при распределении налога, исходят из ИНН, КБК и ОКТМО (письмо от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@)
Что является местом нахождения транспортного средства
Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему
Земельный налог
В 2023-2024 годах
По реквизитам ЕНП.
До 2023 года
По месту нахождения земельного участка
Декларация не сдается.
В уведомлении по земельному налогу следует указывать КПП, присвоенный организации по месту ее постановки на учет. В то же время ФНС отмечает, что КПП из этого поля уведомления не учитывается при распределении налога, исходят из ИНН, КБК и ОКТМО (письмо от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@)
Как рассчитывают земельный налог юридические лица
А зарегистрировать обособленное подразделение вам поможет наша пошаговая инструкция.
