Правильный выбор режима налогообложения - важный аспект финансовой стратегии организации. Нестандартные режимы обычно предусматривают определенные налоговые льготы, но требуют большого количества дополнительной отчетности. При выборе режима необходимо учитывать все факторы: от деятельности компании до размера доходов и расходов. В идеале нужно подобрать такой режим, который позволит сэкономить деньги, в то же время не создавая дополнительных сложностей.
Налоговые режимы для юрлиц
Для начала давайте разберёмся с видами налогообложения, по которым могут вести бизнес юрлица. Итак, в 2023 году общество может вести бизнес на:
· упрощёнке (УСН) и перечислять в бюджет налоги с доходов либо с разницы между доходами и расходами;
· общей системе налогообложения (ОСНО);
· автоматизированной упрощёнке (АУСН);
· едином сельхозналоге (ЕСХН).
Для каждого вида налогообложения имеются свои требования. Они могут касаться доходов, выручки, численности персонала, вида деятельности. Каждая компания должна выбирать режим, который подходит именно ей. А чтобы помочь вам в этом, давайте разберём особенности налогообложения.
Упрощёнка
УСН стала самой востребованной среди представителей бизнеса. Работать по ней разрешено юрлицам, соблюдающим такие условия:
· среднесписочная численность персонала - до 130 человек;
· для применения упрощёнки доходы за 3 квартала - до 112,5 млн. руб.;
· чтобы сохранить право работы на упрощёнке доходы за год - до 200 млн. руб.;
· остаточная стоимость НМА и ОС - до 150 млн. руб.;
· отсутствие обособок;
· доля других фирм в ООО – до 25%.
Упрощенцы платят исполняют обязательства перед бюджетом по кварталам, и раз в 12 месяцев отправляют в ФНС декларацию. Но нужно ещё определиться с объектом налогообложения: «доходы» либо «доходы минус расходы».
В первой ситуации величина налоговой ставки составит:
· 6% от доходов, если они не достигают 150 млн. руб., а среднесписочная численность персонала – до 100 человек;
· 8% от доходов при их величине от 150 тыс. до 200 тыс. руб. и среднесписочной численности персонала от 101 до 130 чел.
Если в вашем бизнесе доля затрат в выручке больше 60%, то вам лучше рассчитывать налог с разницы доходов и расходов. Для него действуют такие ставки:
· 15% от прибыли при доходе до 150 млн. руб. со среднесписочной численностью персонала до 100 человек;
· 20% от прибыли при доходах от 150 млн. до 200 млн. руб. со среднесписочной численностью от 101 до 130 человек.
В некоторых регионах действуют льготы вплоть до нуля процентов. Льготы могут распространяться как на оба объекта: «доходы» и «доходы минус расходы».
ОСНО
Если юрлицо не оповестит фискалов о переходе на один из спецрежимов, она станет плательщиком ОСНО. Также на этот режим переводят юрлиц, не соблюдающих требования по спецрежимам. Общество на ОСНО перечисляет в бюджет такие налоги:
1. Налог на прибыль по ставке 20% от прибыли. Если деятельность убыточна, компания ничего не должна бюджету. Если доходы за квартал не достигли 15 млн. руб., налог платится поквартально. В противном случае перечисления в бюджет придётся делать каждый месяц. Декларация по налогу сдаётся поквартально.
2. НДС по ставке 0%, 10% или 20% от выручки. Если за квартал она не достигает 2 млн. руб., компания освобождается от уплаты налога. Платёж можно снизить за счет входящего НДС от покупаемых товаров, сырья и прочего. Декларация подаётся в электронной форме поквартально.
3. Имущественный налог со ставкой до 2,2% (рассчитывают власти региона). Платится налог по кварталам, если иные правила не разработаны в субъекте. Декларация сдаётся за год.
АУСН
Автоматизированную упрощёнку могут применять юрлица с регистрацией в Москве и Московской области, в Калужской области или Татарстане. Спецрежим действует ещё в порядке эксперимента. Условия её использования таковы:
· доход за год - до 60 млн. руб.;
· в штате может состоять до 5 человек, каждый из которых – резидент РФ;
· заработок сотрудникам должен быть до 5 млн. руб. в год и выплачиваться в безналичной форме;
· остаточная стоимость ОС - до 150 млн. руб.;
· доля третьих юрлиц в уставном капитале – до 25%;
· отсутствие обособок.
Налог также как и в случае с упрощёнкой, платится с доходов либо разницы доходов и расходов. Но перечислять деньги в бюджет придётся помесячно.
ЕСХН
По данному спецрежиму могут работать компании с долей реализации самостоятельно произведённой сельхозпродукции от 70%. Сельхозпроизводителю придётся платить такие виды налогов:
· единый сельхозналог по ставке 6% от прибыли (декларация сдаётся раз в 12 месяцев);
· НДС по ставке 10% либо 20% (декларация сдаётся по кварталам в электронном формате).
Многие сельхозпроизводители освобождаются от НДС. Доходы и расходы на спецрежиме фиксируются по кассовому методу.
Страховые взносы
Помимо налогов, юрлица обязаны перечислять в бюджет страховые взносы. С 2023 года действует единая базовая ставка - 30%. Если заработок сотрудника нарастающим итогом достигнет предельной базы, которая составляет 1 917 000 руб., ставка снижается до 15,1%.
Для малого и среднего бизнеса предусмотрены льготы. Если заработок сотрудников в таких компаниях превышает МРОТ, взносы рассчитываются по ставке 15%.
Рассмотрим пример. В 2023 году МРОТ составляет 16 242 руб. Пусть Петров А.А получает за месяц 25 000 руб., тогда взносы рассчитываем по льготной ставке:
25 000 х 15% = 3 750 руб. – именно такую сумму взносов на Петров А.А. компания должна уплатить в бюджет.
Если бы зарплата Петров А.А. составляла 16 000 руб., то взносы пришлось бы рассчитывать по обычной ставке 30%:
25 000 х 30% = 7 500 руб.
Страховые платежи делаются каждый месяц. Необходимую сумму нужно направить на единый налоговый счет до 28 числа месяца, следующего за отчётным.
Сроки уплаты
Для большинства налогов с 2023 года установлен единый день оплаты – до 28 числа месяца, который следует за отчётным периодом. Если этот день приходится на выходной, налоговики спишут необходимую сумму с ЕНС в первый рабочий день.
Чтобы они знали, сколько денег нужно списать, до 25 числа компании отправляют в ФНС уведомление об исчисленных суммах. Но если до уплаты налога наступают сроки сдачи декларации, уведомление отправлять не нужно. Всю информацию фискалы возьмут из декларации.
