Клиент
- Отрасль бизнеса: нефтегазовая промышленность;
- Цель обращения клиента: правильность отражения в учете стоимости услуг.
Ситуация
Организация предполагала, что оказывает посреднические услуги по закупке и доставке нефтепродуктов, однако в предмете договора об оказании услуг указано «поставка и хранение нефтепродуктов».
В связи с неоприходованием нефтепродуктов и неотражением в учете их транспортировки и реализации возможно то, что при проверке ИФНС не будут приняты в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, затраты по их доставке и хранению, сделка может быть классифицирована как мнимая, т.е. сделка, осуществленная без намерения создать правовые последствия, либо притворная, т.е. осуществленная для прикрытия другой сделки (ст. 170 ГК РФ).
В таком случае будут доначислены налог на прибыль, НДС, штрафы и пени.
Решение
Проанализировав содержание договора аудиторы пришли к выводу, что договор по своему содержанию является договором поставки, а не посредническим.
Даны рекомендации по порядку отражения фактов хозяйственной жизни как приобретение и поставка нефтепродуктов, т.е.:
- Оприходование нефтепродуктов на счете 10 «Сырье и материалы» и при продаже – отражение через счета реализации по полной стоимости, с учетом стоимости самих нефтепродуктов;
- Доначисление НДС с полной стоимости реализации (с учетом стоимости самих нефтепродуктов) и принятие в состав налоговых вычетов НДС, предъявленный поставщиками нефтепродуктов;
- Предоставление в ИФНС измененных деклараций по НДС за соответствующие периоды.
Результат
Предприятие внесло корректировки в учет, предоставило измененные декларации по НДС в ИФНС.
В итоге, было предотвращено доначисление налога на прибыль и НДС на сумму 25 917 852 руб.
_________________
Автор:
Позднякова Татьяна Владимировна,
Руководитель обособленного подразделения «Кроу Аудэкс» в городе Ульяновск.
