Что необходимо учесть и перепроверить при составлении декларации по налогу на прибыль (НП) за 2022 год.
☑️ Форма декларации за 2022 новая: ПрикаФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@.
☑️ Налоговые агенты по НП (те, кто удерживает налог при выплате дивидендов или с дохода иностранных контрагентов) должны перечислять налог в бюджет не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты такого дохода.
Поскольку налог перечисляется в бюджет раньше, чем будет подана декларация (в случае, например, выплаты дохода в первые два месяца квартала), соответственно, таким налоговым агентам необходимо подавать уведомления по налогу на прибыль.
☑️ Если у вас был убыток прошлых лет, не забудьте включить его в приложение 4 к листу 02 декларации. Положительную налоговую базу за 2022 год можно уменьшить не более, чем наполовину, но погашать убыток можно до полного его погашения.
☑️ Если в течение года у вас закрылось одно из обособленных подразделений (находящееся в другом субъекте РФ), а налоговая база в целом по организации (после квартала закрытия этого ОП) уменьшилась, то в годовой декларации нужно произвести перераспределение уменьшения налоговой базы между всеми ОП (в т.ч. и закрытым) и уменьшить ранее исчисленный налог всех ОП.
А если после квартала закрытия одного из ОП налоговая база всей организации увеличилась, то в годовой декларации она определяется без учета налоговой базы этого закрытого ОП.
☑️ Проверьте – не пора ли списать задолженность. Задолженность признается безнадежной и подлежит списанию в следующих случаях:
🔸истек установленный срок исковой давности 3 года (если вы его не прерывали подписанием актов сверок)
🔸должник - юрлицо ликвидирован (кроме ликвидаций по основаниям недостоверности данных). В этом случае придется дождаться истечения срока исковой давности для списания долга.
🔸должник - физическое лицо признан банкротом
🔸невозможность взыскания задолженности подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.
☑️ Если вы являетесь покупателем товара, по которому продавец предоставил вам ретроспективную скидку, связанную с изменением цены товара с начала года, то вы обязаны предоставить уточненные декларации за прошлые отчетные периоды, поскольку налоговая база занижена.
☑️ Если у вас длящиеся доходы и четко не определяется связь доходов с расходами, то доходы вам нужно распределить самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
☑️ Если вы приняли решение убрать из расходов за 2022 год отрицательные курсовые разницы по незакрытым требованиям (обязательствам), то не отражайте их в годовой декларации. К декларации прикрепите уведомление в ФНС о принятом вами решении. Уточненки за отчетные периоды сдавать не надо.
☑️ Не учитывайте в доходах полученные имущество и имущественные права (не касается работ и услуг), если передающая сторона участвует в вашем уставном капитале с долей не менее 50%.
☑️ Если по результатам инвентаризации вы выявили имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности (программы, базы данных, товарные знаки) - не включайте их в доходы.
☑️ Не учитывайте в доходах прощенный долг по займу или кредиту от иностранного контрагента, если он получен вами не позднее 01.03.2022.
☑️ Если вы безвозмездно передавали имущество или денежные средства мобилизованным и членам их семей, то можно их учесть в расходах.
Все про бухгалтерскую отчетность, налог на прибыль, разницы ПБУ 18, НДС рассказываю на своем курсе.
#налогнаприбыль #декларацияпоналогунаприбыль #курсыбухучета