Операции и сделки под особым контролем ФНС.
Займы:
1. Беспроцентные займы;
2. Займы на длительное время (в том числе бессрочные);
3. Просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.
Такие сделки имеют – НЕ рыночный характер.
(п. 1 ст. 105.3 НК РФ): Сделки, которые совершаются
на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополученные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения.
При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения доходы.
ФНС может:
1. Займодавцу доначислит доход как % по рынку (ставки рефинансирования) и заставит заплатить налог.
2. Так же может и саму выданную сумму займа признать доходом уже Заёмщика.
Примеры:
Учредитель ООО имеет свое ИП.
ООО предоставляла ему займы без процентов и без указания срока возврата. Займы не были возращены.
По мнению инспекторов ФНС, подобные займы были выданы на нерыночных условиях, а также свидетельствовали о том, что заёмщик не собирался возвращать полученные средства.
Оценив эти обстоятельства, Верховный Суд РФ пришёл к выводу, что все договоры были формальными, поэтому суммы займов должны признаваться доходом заёмщика для целей налогообложения (Определение ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018).
С суммы доходов было осуществлены большие доначисления.
ООО выдавал займы своему участнику, ставка по займу была установлена в размере 2/3 учётной ставки ЦБ РФ, деньги выдавались на длительный срок (более пяти лет). Денежные средства отправлялись на личный счет физ. лица, возврат не осуществлялся.
По мнению ФНС, полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал. Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды.
В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компании-займодавца и установили, что выданные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.
В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов. Одновременно учредителя оштрафовали за то, что он не представил декларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.
Сумму начисленных % по ставке займа для ООО – вычли из объема расходов, которые ООО признавал для снижения налогооблагаемой базы.
ООО были доначислены налоги за весь период.
Сделки и взаиморасчеты с физическими лицами.
Управляющий ИП вместо директора.
Если в ООО управляющий-ИП ФНС может посчитать, что договор с управляющим-ИП на самом деле подменяет реальные трудовые
отношения сторон.
В этом случае:
1. доначисления НФДЛ и взносов, как с зарплаты;
2. отказ принимать в расходах ООО вознаграждение управляющего, а это увеличивает налоговую базу;
3. штраф по статье 5.27 КоАП РФ – от 50 до 100 тысяч рублей.
Налоговую выгоду при этом получает и сам индивидуальный предприниматель.
Если он назначается директором ООО по трудовому договору, то с его зарплаты удерживают 13% подоходного налога. Когда же он выступает
в качестве управляющего-ИП на УСН Доходы, то со своего вознаграждения заплатит только 6% налога, то есть в 2 раза меньше.
Да, он должен ещё перечислять страховые взносы за себя, но при хорошем доходе эта сумма полностью вычитается из исчисленного налога, поэтому не будет увеличивать платежи в бюджет.
Выбор управляющего-ИП надо обосновать.
В частности, доказать, что при этом компания достигает не только экономии на налогах, но и получает больше прибыли, нужно доказать экономическую обоснованность такого Решения.
Пример 1:
Если директор в ООО – наёмный работник, то его нельзя просто лишить зарплаты, даже при неудовлетворительных результатах труда.
Если в компании управляющий индивидуальный предприниматель, то в договоре с ним можно оговорить сдельную оплату, которая напрямую зависит от успешности ООО. Причём ГК РФ не запрещает
и вовсе оставить исполнителя без какой-либо оплаты, если заказчик докажет, что услуги не были оказаны.
Пример 2:
Директор в ООО, нанятый в качестве работника, защищён Трудовым Кодексом. Взыскать в пользу компании все убытки, причинённые его неэффективным руководством, не так-то просто.
Управляющий-ИП, это контрагент по сделке, и в договоре с ним можно предусмотреть повышенную ответственность за результат услуг.
Расходы на ведение управленческой деятельности можно переложить
на предпринимателя в договоре с ним. В частности, затраты управляющего на поездки, связь, бензин, гостиницу, оргтехнику и т.д. заказчик - ООО покрывать не обязан.
Сделки и взаиморасчеты с физическими лицами:
1. Выплаты персоналу.
Начисления в пользу работников — в зоне особого внимания налоговиков.
Квалификация таких выплат со стороны компаний и ИП приводит
к значительным бюджетным потерям из-за неуплаченных страховых взносов.
А значит, ошибка может обернуться для плательщика значительными доначислениями.
Стипендии по ученическим договорам:
(ст. 199 ТК РФ). Стипендии, выплачиваемые по ученическим договорам, страховыми взносами не облагаются, т. к. ученический договор не является ни трудовым, ни гражданско-правовым на выполнение работ или оказание услуг.
Такие выплаты инспекция изучит с особой бдительностью.
При оформлении таких договоров нужно избегать признаки которые указывают на трудовые отношения.
Сделки и взаиморасчеты с физическими лицами:
Признаки для переквалификации в зарплату:
- Cовпадение срока ученического договора
с продолжительностью испытательного срока, принятого в компании;
- График работы учеников соответствовал графику работы сотрудников;
- Стипендия имела сдельно-повременный характер. Она зависела от квалификации, сложности работы и условий ее выполнения (в выходные, в ночное время, праздничные дни и др.), а также от количества и качества выпускаемой продукции;
- К стипендии были установлены стимулирующие надбавки за расширенную зону обслуживания,
за вредные условия труда и другие конкретные условия выполнения самой работы;
-В договорах не было указания на необходимость приобретения дополнительных навыков с учетом специфики деятельности работодателя;
-Методические пособия, учебная литература, программы обучения ученикам не выдавались;
-Системы наставничества в организации не было, а сторонние специалисты для обучения не привлекались;
После окончания срока ученического договора экзамены не проходили, полученные знания и навыки никак не проверялись.
Если признают, что это были завуалированные трудовые отношения, то:
переквалификация в зарплату, начисления страховых взносов со всех выплат.
Материальная помощь.
Матпомощь тоже может привести к доначислениям. Следите за тем, чтобы:
выплата носила социальный характер и зависела
от материального состояния получателя;
-не было связи матпомощи с занимаемой должностью
и отработанным временем;
-матпомощь не оказывалась ежемесячно и на постоянной основе.
Уделите внимание сопутствующей документации.
Заявления от работников на выплату матпомощи должны быть написаны собственноручно с указанием причины, по которой возникла необходимость в получении средств.
И желательно с приложением подтверждающих документов.
Самозанятые и взаиморасчеты с ними:
Работа с самозанятыми попадает под контроль.
Основная задача проверок — выявление нелегальной занятости.
Подмена трудовых отношений, когда физлица выполняют в компании трудовые функции, но организация не заключает с ними трудовой договор.
Самозанятых целесообразно привлекать на разовые или временные проекты и работы.
Если задача требует постоянного присутствия работника в компании, лучше оформить его в штат.
Федеральный закон от 12.12.2023 № 565-ФЗ предполагает создание в регионах специальных комиссий для противодействия нелегальной занятости.
Дополнительно к закону вышел Приказ Минтруда РФ от 02.02.2024 № 40н.
В нем перечислены критерии, по которым налоговая планирует отбирать компании и предпринимателей для проверок, а также сведения об организациях, которые ФНС будет передавать региональным комиссиям и в Роструд.
Приказ вступил в силу 1 марта 2024 года.
Сведения о компаниях и ИП, которые работают с самозанятыми, ФНС передаст трудовой комиссии, если соблюдаются три условия:
Компания или ИП сотрудничает с 10 и более самозанятыми;
Среднемесячный доход от компании у каждого самозанятого превышает 20 000 руб.;
Средняя продолжительность работы физлица с компанией составляет не менее трех месяцев.
Эти ограничения не зависят от масштаба бизнеса и общего числа сотрудников — проверить могут любую компанию или ИП, которые попадают под указанные критерии.
Если работодателя уличат в подмене трудовых отношений, ему грозят следующие штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ):
1. от 50 000 до 100 000 руб. для организаций;
2. от 10 000 до 20 000 руб. для должностных лиц;
3. от 5 000 до 10 000 руб. для ИП.
Если будет переквалификация в трудовые отношения, то ФНС заставит начислить НДФЛ и страховые взносы за весь срок действия договора + возможные штрафы и пени.
Удостоверьтесь, что сотрудник не работал в компании последние два года.
Убедитесь, что предмет договора с самозанятым работником не совпадает с основным видом деятельности компании; не перечисляйте в договоре трудовые задачи специалиста, гарантии и подобные детали; не устанавливайте ему такой же график, как у штатных работников; не отправляйте в командировки.
Избегайте постоянного сотрудничества с одними и теми же плательщиками НПД.
Перечисляйте деньги самозанятым по факту выполнения работ, за каждую оплату требуйте чек.
Следите, чтобы фрилансеру ежемесячно не начислялись одинаковые или похожие суммы.
Конкретизируйте работы и услуги, которые доверяете самозанятому: фиксируйте в актах объемы и оценку результатов.
Проверяем перед началом работы:
Статус самозанятого:
Запросите у исполнителя справку о статусе самозанятого —
её можно скачать в личном кабинете налогоплательщика.
Если исполнитель обманывает и статуса плательщика НДП у него нет, налоговая заставит вас заплатить НДФЛ и страховые взносы за каждый факт оплаты. Статус плательщика НПД вы можете уточнить самостоятельно на сайте, но для этого нужно знать ИНН.
Вид услуг:
У самозанятых есть ограничения: они не могут добывать и продавать полезные ископаемые, работать агентами, нотариусами или адвокатами. А ещё самозанятые не могут перепродавать продукцию или продавать товары с акцизами. Такие услуги самозанятым оплачивать нельзя.
Какие документы нужны:
Договор. С самозанятыми заключают договор ГПХ. В договоре опишите услугу, её стоимость и сроки выполнения. Стороны договора: «Заказчик» и «Исполнитель», а не «Работодатель» и «Работник».
Акт выполненных работ. Он подтверждает расходы бизнеса. По акту налоговая сможет понять, какие именно услуги оказал вам самозанятый и в каком объёме — так у ФНС будет меньше к вам вопросов.
Чек. Это главный документ, подтверждающий расходы бизнеса. ФНС при проверке может не запрашивать справку о самозанятости или акты, но договор и чек проверит обязательно. Поэтому в чеке не должно быть слов «зарплата» или «аванс» — это лишь усилит подозрения. Если чека у вас нет, вас обяжут дополнительно заплатить в казну страховые взносы, а ещё выпишут штраф. Поэтому требуйте чеки и жалуйтесь в ФНС, если исполнитель отказывается высылать документ. А если самозанятый обманул и не регистрировался в качестве плательщика НПД — вы заплатите за него НДФЛ 13%.
По вопросу налогов, Вам помогут квалифицированные специалисты Компании Альфа-Бухгалтер, звоните: +7 (862) 225-77-07
https://buh.alpha-soft.ru/
