Продолжаем цикл статей о налоговых изменениях в 2023 году. Здесь расскажем о новых полномочиях налоговиков, порядке исчисления налога на УСН при смене региона, индексации потенциального дохода на патентной системе.
Новые полномочия налоговиков
Сейчас в компетенцию налоговой не входит арест активов бизнеса или запрет каких-либо действий без предварительной выездной проверки, где будет выявлена недоимка. Но процесс проверки может затянуться на достаточно долгий срок, за который должник может успеть продать имущество и вывести деньги из бизнеса. В этом и состоит главный минус сегодняшней практики.
Поэтому планируется расширить полномочия налоговиков - дать им право вмешиваться в дела налогоплательщиков на раннем этапе. А именно, в рамках предварительных мер запретить должнику распоряжаться деньгами и активами.
Погашение долгов по налогам за счет дебиторов
Сейчас, если у должника нет денег на расчетном счету, то налоговая продает имущество должника, затем - инициируется банкротство.
Планируется налоговому инспектору дать право требовать деньги от дебиторов должника (если такие имеются). Эта мера позволит противостоять схеме, когда дебиторы в договоренности с должником специально придерживают оплату.
В процессе процедуры банкротства назначают арбитражного управляющего, который может обратиться к дебиторам и потребовать погасить долги перед компанией. Эти долги пойдут на погашение задолженности перед налоговой.
Например, если компания «Омега» должна вам деньги, а при этом у вас долги по налогам, то налоговый инспектор будет требовать деньги напрямую от «Омеги».
Новый порядок исчисления налога на УСН при смене региона
Сейчас устроено так: при переезде в другой регион компании или ИП налог начисляется по новой ставке с 1 января текущего года. Получается, ставка применяется к налоговой базе, которая накоплена с начала года, включая базу до квартала переезда. Таким образом, может образоваться переплата (если ставка в новом регионе ниже), которую можно вернуть. Если получается, что ставка выше предыдущей, то придется доплатить.
Например, ИП работает в Мурманской области на УСН «Доходы» (ставка 1%). 20 мая 2021 года он переехал в Московскую область, где ставка равна 6%. Поэтому ему нужно пересчитать налог по ставке 6% за первый квартал 2022 года и в дальнейшем платить исходя из 6%.
Что будет: компании или ИП, поменявшей регион регистрации, налог будет считаться по ставке нового региона с первого числа квартала, в котором компания зарегистрировалась в новой налоговой. Предыдущие обязательства пересчитываться не будут.
Рассмотрим на предыдущем примере: ИП на УСН «Доходы» 20 мая 2021 года переезжает из Мурманской области в Московскую. Новая ставка 6% будет действовать для него с 1 апреля 2021 года. В итоге задолженности не возникает, так как налог за первый квартал не пересчитывается.
Индексация потенциального дохода на патентной системе
Сейчас на патентной системе налогообложения (ПСН) за налоговую базу берется потенциальный доход предпринимателя. Начиная с 2021 года его величину определяют власти регионов самостоятельно. Поэтому в разных регионах предприниматели с одинаковым видом деятельности платят разный налог. Хотя до 2020 года у патентного дохода существовал единый для всех регионов предельный размер доход, который устанавливало правительство. Каждый год он индексировался на коэффициент-дефлятор.
Что будет: существовавший до 2020 года коэффициент-дефлятор появится снова. Раз в год он будет увеличивать максимальный потенциальный доход плательщика налога.
P.S. Точная дата введения этих изменений пока не определена.
#налоги #налоговыеизменения #налоги2023 #полномочияналоговиков