Как рассчитать значение строки 220
Прежде всего отметим, что декларацию по налогу на прибыль, начиная с отчетной кампании за 2022 год, нужно сдавать по обновленной форме, в ред. приказа ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@. Кроме того, изменился и срок представления декларации в налоговую инспекцию, с 1 января 2023 г. он приходится на 25-ое число. Подробности смотрите в этой статье.
Если вам нужен образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2024 года, переходите к образцу от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив тестовый доступ к системе.
Далее остановимся на порядке заполнения строки 220.
В федеральный бюджет уплачивается сумма налога, рассчитанная с применением ставки 3% (п. 1 ст. 284 НК РФ). При этом для расчета авансов по строке 220 необходимы данные из деклараций, поданных за предыдущие периоды.
Особенности расчета значения в строке 220:
- Компании, которые ежемесячно до 28 числа платят авансы с последующим расчетом налога за отчетный период, в стр. 220 суммируют авансы из деклараций за предыдущий период и ежемесячные авансы, причитавшиеся к оплате в каждом месяце завершающего квартала отчетного периода.
- Компании, которые уплачивают авансы каждый месяц в соответствии с фактически полученной прибылью, проставляют в стр. 220 величины рассчитанных авансов из декларации за предыдущий период.
- Компании, поквартально перечисляющие авансы, указывают значения рассчитанных авансовых отчислений по декларации за предыдущий период.
- Указываются авансы, доначисленные по итогам камеральной проверки отчета за предыдущий период и учтенные в периоде, по которому заполняется данная декларация.
См. также статью «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода»
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сроки уплаты авансовых и итоговых платежей по налогу на прибыль с 2023 года не изменились в отличие от большинства других налогов. Эти сроки также приходятся на 28-ое число соответствующего месяца. Все изменения в порядке и сроках уплаты налогов связаны с переходом на механизм ЕНП. О том, что такое единый налоговый платеж и единый налоговый счет, как оформить платежное поручение и уведомление на ЕНП, расскажет наша специальная подборка "Единый налоговый платеж - 2024".
Как проверить правильность заполнения
В отношении налогоплательщиков, уплачивающих авансы ежемесячно:
- В декларации за 1 квартал: стр. 220 = стр. 330 из прошлогоднего девятимесячного отчета.
- В декларации за 1 полугодие/9 мес./год: стр. 220 = (стр. 300 + стр. 190 – стр. 250) по отчету за прошлый период.
В отношении налогоплательщиков, перечисляющих авансы, рассчитанные исходя из фактической прибыли:
- В декларации за январь месяц: стр. 220 = 0.
- В декларации за все иные месяцы: стр. 220 = (стр. 190 – стр. 250) отчетности за прошлый период.
Если вдруг в декларацию закрадутся ошибки, Готовое решение от КонсультантПлюс поможет их исправить и уточнить показатели. Как все сделать правильно, узнайте, получив пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
См. также статью «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».
Правильно заполнить декларацию по прибыли вам поможет образец за 2 квартал (полугодие) 2024 года от КонсультантПлюс. Вы можете его скачать бесплатно, получив пробный демо-доступ к системе:
Скачать бесплатно образец декларации в КонсультантПлюс
Итоги
В строке 220 (лист 02) заполняются суммы авансов, начисленных в отчетном периоде для перечисления в федеральный бюджет. При заполнении этой строки важное значение имеет как текущий отчетный период, так и периодичность уплаты авансов налогоплательщиками, а также принятый ими способ расчета таких платежей.
