Плательщиками налога на добавленную стоимость считаются организации и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО). Но предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, в некоторых случаях все-таки тоже должны уплатить НДС. Вот несколько случаев, когда эта обязанность сохраняется:
- Вы ввозите товар из-за границы. Тогда нужно уплатить НДС на таможне, даже если ваша компания освобождена от налога или работает на специальном режиме. Если товары ввозятся из стран ЕАЭС, налог уплачивается не на таможне, а в ИФНС по месту учета.
- По просьбе покупателя вы выставляете ему счет-фактуру с НДС. Тогда нужно будет подать декларацию и уплатить НДС. Сумма НДС, полученная по такому счету-фактуре, не включается в доходы и расходы.
- Вы производите сельскохозяйственные товары и применяете единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Вы можете не платить НДС, если за предшествующий налоговый период сумма дохода от видов деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, не превысила:
• 80 млн рублей за 2020 год;
• 70 млн рублей за 2021 год;
• 60 млн рублей за 2022 и последующие годы.
Чтобы получить освобождения от уплаты НДС, нужно подать в налоговую уведомление не позднее 20-го числа месяца, с которого вы хотите применять освобождение.
- Вы ИП и совмещаете общую и патентную сисемы налогообложения. Доходы, полученные от деятельности на ОСНО, облагаются НДС, а доходы, полученные от видов деятельности, в отношении которых применяется патент, – не облагаются. В этом случае следует вести раздельный учет налогообложения:
• если вы покупаете товары с НДС для деятельности по патенту, то сумму НДС нужно учитывать в стоимости этих товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов);
• если вы покупаете товары с НДС для деятельности на ОСНО, то сумму НДС принимают к вычету в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
При некоторых затратах все же невозможно раздельно учесть НДС при патенте и НДС при ОСН (например, аренда офиса или оплата коммунальных платежей).
Напомним, что срок сдачи декларации по НДС и уплаты налога – не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.