В законодательстве конкретных дат, к которым организациям нужно уплачивать единый налоговый платеж (ЕНП), нет. В качестве временных ориентиров нужно использовать сроки, установленные для налогов, входящих в состав ЕНП (п. 9 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Сумма, которая потребуется для уплаты ЕНП на определенную дату, должна быть равной сумме всех текущих платежей и недоимок к этому дню. Важно, чтобы на счете организации, после зачета налога инспекции, не образовалось отрицательного сальдо. Перечислять сумму большую, чем нужно, на единый налоговый счет (ЕНС) можно.
По общему правилу, днем уплаты ЕНП будет считается день перечисления денежных средств в бюджет (п. 9 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Также обязанность по уплате налога налогоплательщиком (налоговым агентом) будет считаться исполненной (частично исполненной) и в других случаях. К примеру, налог будет считаться уплаченным со дня зачета суммы денежных средств, которая сформирует положительное сальдо единого налогового счета в счет исполнения обязанности по уплате конкретного платежа, если организация подала соответствующее заявление по поводу проведения такого зачета.
В какой очередности ФНС засчитывает ЕНП?
Последовательность (п. 9 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) выглядит так:
- недоимка (отсчет начинается с самого раннего момента ее выявления);
- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Когда срок уплаты налогов и взносов совпадает, а на счете денег в достаточном количестве нет, платеж засчитают пропорционально (п. 9 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Избыток суммы, образовавшейся на счете после уплаты ЕНП (положительное сальдо ЕНС), организация вправе вернуть (п. 37 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Как внести средства на счет?
Способы внесения средств в перечисление ЕНП такие (п. 9 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ):
- организация предъявляет в банк платежки на перечисление денежных средств (если их хватает) с расчетного счета на свой единый налоговый счет. За юрлицо может платить также третья сторона со своего счета;
- организация отражает на своем лицевом счете операции по перечислению денежных средств в бюджетную систему РФ.