Стоимость питания, оплаченного организацией за своих сотрудников, облагается НДФЛ в общем порядке, поскольку фактически это является оплатой труда в натуральной форме. Данная позиция еще раз нашла свое подтверждение в письме Минфина от 11.12.19 № 03-04-05/96827. Однако данный вопрос имеет очень давнюю историю. Самое главное условие, которое необходимо при этом соблюсти – прописать соответствующие расходы в локальных нормативных актах, трудовом или коллективном договоре. В противном случае обложения данных сумм НДФЛ, скорее всего, все равно не избежать, а вот с признанием расходов для целей налога на прибыль могут быть проблемы.
Более того, отметим, что затраты на организацию для работников бесплатного питания по типу «шведского стола» можно учесть в расходах при налогообложении прибыли, если предоставление такого питания прописано в трудовом или коллективном договоре. При этом, объекта налогообложения НДС при передаче продуктов питания сотрудникам не возникает – письмо Минфина от06.03.15№ 03-07-11/12142. Важное уточнение содержит и письмо Минфина от 07.09.15№ 03-04-06/51326 – если доход работника нельзя персонифицировать, то стоимость питания не облагается НДФЛ.
Правда, уже в 2017 году было опубликовано новое разъяснение по данному вопросу, которое ужесточает подход к обоснованию и документальному оформлению соответствующих расходов. В частности, было заявлено, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организация вправе учесть расходы на предоставление бесплатного питания работникам в составе расходов на оплату труда при одновременном соблюдении двух условий: предоставление такого питания прописано в трудовом или коллективном договоре и у организации есть возможность определить стоимость питания, предоставленного каждому работнику – письмо Минфина от 09.01.17 № 03-03-06/1/80065. При этом естественно, что если возникает упоминание соответствующих выплат в трудовом договоре, то вопрос персонификации получения экономических выгод решается автоматически, что влечет за собой дополнительную налоговую нагрузку на соответствующие выплаты. Аналогичная позиция озвучена в письме Минфина от 23.07.18 № 03-03-07/51494.
Датой получения дохода от предоставления питания является день оплаты питания организацией. Такая позиция изложена в письме Минфина от 14.09.21 № 03-04-05/74365.
Общий вывод - избежать НДФЛ в таких ситуациях практически невозможно. Главное минимизировать риски по налогу на прибыль
