Добрый день, уважаемые читатели! Добро пожаловать на канал «Маркетплейсы для селлеров». Перед тем как выйти на электронную площадку, помимо закупки товара для перепродажи либо его производства, нужно заранее определиться с системой налогообложения. Сегодня мы с вами разберем, какие системы налогообложения подойдут для реализации товара на маркетплейсах и в чём их отличие друг от друга.
Поставщик может выбрать один из нескольких вариантов:
- Налог на профессиональный доход (НПД);
- Упрощенная система налогообложения (УСН);
- Общая система налогообложения (ОСН).
Налог на профессиональный доход (НПД)
Если физлицо работает самостоятельно и продаёт продукцию собственного производства, то он имеют право платить налог на профессиональный доход. Отчетность и касса при этом не нужны. Физлицо вправе одновременно быть ИП и самозанятым, но оно не может совмещать налог на профессиональный доход (НПД) с другими специальными налоговыми режимами.
Налоговый бонус для самозанятых в 2022 году — это 10 000 рублей, которые дают новым пользователям «Налога на профессиональный доход» для уменьшения уплачиваемого налога. Вычет начисляется автоматически, со стороны самозанятого дополнительные действия не требуются. Налоговая служба самостоятельно снижает сумму налога, а разницу от стандартной ставки списывает с бонусного остатка.
Практически все площадки сейчас работают с самозанятыми, поэтому проблем с регистрацией и получением дохода не возникнет. При этом следует соблюдать условия применения режима НПД:
- отсутствие наемных работников;
- доход не более 2,4 млн руб. в год.
Ставка налогообложения составит 4% от дохода, если покупатели — физические лица. Что касается выставления чеков - самозанятый, торгующий на электронной площадке, должен самостоятельно формировать чеки на каждую покупку в приложении «Мой налог» и, параллельно с этим, маркетплейс пробивает и отправляет клиенту отдельный чек. Для покупателей - юридических лиц, действует отдельный расчёт, поэтому при формировании чека указывается наименование и ИНН контрагента, налог считается по ставке 6%.
Обратите внимание, что до 12 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, через приложение «Мой налог» налоговая инспекция уведомит плательщика НПД о сумме налога к уплате и реквизитах для оплаты. Поэтому для верного расчета налога самозанятые должны своевременно пробивать покупателям и заказчикам кассовые чеки - не позднее 9-го числа следующего месяца. Удобнее всего это делать на основании отчета о продажах, которые присылает маркетплейс в личный кабинет. Самозанятому нужно на каждый выполненный заказ обязательно нужно пробивать электронный чек в приложении «Мой налог», в противном случае невозможно будет аннулировать чек в случае возврата товара.
Обязательно нужно следить за годовым доходом, чтобы его сумма не превысила 2,4 млн руб., иначе НПД нельзя будет применять. Дальнейшее налогообложение будет зависеть от выбранного режима.
По умолчанию, происходит переход с НПД на общую систему налогообложения (ОСН). В данном случае налоговая база облагается НДФЛ и НДС. Такая ситуация невыгодна экс-самозанятому. Закон позволяет найти лучшее решение.
Бывший плательщик НДП имеет право в течение 20 дней после утраты статуса самозанятого перейти на УСН. Для этого в ИФНС подается уведомление по форме 26.2-1. Воспользоваться преимуществами режима упрощенной системы налогообложения можно со дня утраты права применения налогового режима НПД.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Подходит для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) и предполагает два варианта налогообложения на выбор:
УСН «доходы» — весь доход облагается по ставке 1-6% (в зависимости от региона). УСН с доходов не учитывает расходы продавца, что делает намного проще ведение учета.
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Организации сдают декларацию УСН в налоговую инспекцию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На УСН «доходы» нужно уплатить налог со всей суммы (!), которую заплатил покупатель. Эта сумма отражается в личном кабинете продавца на маркетплейсе, там же можно найти размер вознаграждения площадки. Комиссия площадки считается расходами ИП, а на УСН «доходы» расходы нельзя вычитать из налогооблагаемой базы.
УСН «доходы минус расходы» — налог платится с разницы между доходами и расходами по ставке 5-15% (в зависимости от региона).
Все расходы подтверждаются документами и относятся к закрытому перечню, определенному ст. 346.16 Налогового Кодекса РФ. Система УСН «доходы минус расходы» выгодна в том случае, если на закупку партий товаров, обработку заказов, содержание сайта, зарплату и страховые взносы работников и т.д. уходит более 60% общей выручки.
Сумма налога = (Перечисление маркетплейса — Удержанное агентское вознаграждение — расходы на закупку — расходы из перечня) * ставка налога
При выборе этого режима налогообложения, налог должен быть рассчитан кассовым методом. Это значит, день поступления денежных средств от маркетплейса становится датой получения дохода. Все расходы можно учитывать только после их фактической оплаты.
Упрощенный налог оплачивают авансами ежеквартально до 25 числа, крайний срок уплаты заключительного годового платежа - до 30 апреля для ИП и до 31 марта для ООО. Для расчета авансовых платежей понадобится отчет о продажах, который формирует маркетплейс, и заполненная книга учета доходов и расходов.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если доход превысит 150 млн руб. (но не более 200 млн. руб.) и (или) средняя численность работников будет больше 100 человек (но не более 130 человек), ставки повысятся до 8% и 20% соответственно. При превышении дохода больше 200 млн. руб., и (или) увеличении средней численности более 130 человек, произойдет переход на общую систему налогообложения (ОСН).
Также влияет сумма страховых взносов:
при УСН «доходы» страховые взносы вычитаются из налога к уплате;
при УСН «доходы минус расходы» страховые взносы являются одним из расходов (т. е. они сначала вычитаются из доходов, а остаток суммы уже умножается на ставку).
ВАЖНО! Если предприниматель при регистации ИП или ООО не выберет спецрежим, он автоматически будет считаться применяющим ОСН.
Общая система налогообложения (ОСН)
Данный режим налогообложения так же подходит для организаций и ИП, и не предполагает никаких ограничений и лимитов, но не для всех будет выгодным, поскольку придется уплачивать большое количество различных налогов. Обычно это необходимо, если вы работаете с юрлицами, которым важно получить документы с НДС, для вычета и сокращения собственной налоговой нагрузки.
Какие ставки установлены на те налоги, которые придется платить при ОСН?
Налог на доходы физических лиц -13% (15% при доходе свыше 5 млн).
НДС по ставке 0, 10 или 20% с проданных товаров (зависит от категории товаров). Можно применять «вычет» — зачитывать в счет уплаты исходящего налога, выставляемого покупателям, входящий — уплаченный поставщикам.
Налог на имущество – до 2,2%, которое участвует в предпринимательской деятельности.
Налог на прибыль - 20% с разницы между доходами и расходами.
Земельный и транспортный налог, если имеют соответствующее имущество.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если у ИП устроены сотрудники на работу, он как и организация, обязан уплачивать взносы за них, удерживать и перечислять НДФЛ с их доходов.
ВАЖНО! Все ИП, независимо от системы налогообложения обязаны также платить страховые взносы. Их размер установлен в фиксированном размере.
В 2022 году:
34 445 руб. — на пенсионное страхование.
8 766 руб. — на медицинское страхование.
Плюс дополнительно нужно заплатить взносы на пенсионное страхование в размере 1% от доходов, превышающих 300 тысяч рублей за год.
Для определения прибыли на ОСН кассовый метод не подходит, используется метод начисления. При работе с маркетплейсами это значит, что имеет значение отгрузка товара покупателю, а не поступление выручки на счет. Данные о реализации можно увидеть в отчете маркетплейса.
ОСН считается системой налогообложения с самой высокой налоговой нагрузкой. Поэтому есть смысл попытаться подогнать бизнес под параметры, подходящие для упрощенки, особенно если бизнес не масштабный.
Подведем итоги:
Выбор системы налогообложения при торговле на маркетплейсах зависит от нескольких факторов: кто изготавливает товар, есть ли возможность подтвердить расходы документально, какой объем дохода планирует получать будущий поставщик. В любом случае выбор следует сделать между НПД для совсем небольших поставщиков, которые производят свой товар и УСН. Подвид УСН (6% или 15%) зависит от возможности подтвердить расходы документами. ОСН при торговле через маркетплейс является менее выгодным вариантом.
Если вы уже являетесь продавцом на маркетплейсе, какой режим налогообложения используете вы? Ответы пишите в комментариях!
