В 2022 году действует переходный период по УСН, когда бизнес платит налог по повышенной ставке: 8% вместо 6%, 20% вместо 15%. Переходный период наступает, если доходы находятся в промежутке между 164,4 и 219,2 млн., а число сотрудников в промежутке между 100 и 130.
Что это означает? Разбираемся вместе.
Новые лимиты по УСН:
Переходить и работать на УСН в 2022 году смогут больше организаций и ИП, потому что к лимиту по доходам вновь станут применять коэффициент-дефлятор, его коэффициент составляет 1,096.
Применив коэффициент-дефлятор к суммам, указанным в статьях 346.13 и 346.20 НК РФ, получим следующие лимиты:
- повышенный в размере 219,2 млн рублей (из расчета 200 млн * 1,096);
- обычный в размере 164,4 млн рублей (из расчета 150 млн * 1,096).
Обратите внимание: при нарушении повышенного лимита дохода упрощенец теряет право на применение УСН. Если же превышен только обычный лимит, то работать на упрощёнке можно, но по более высоким ставкам: 8% для УСН Доходы и 20% для УСН Доходы минус расходы.
А чтобы перейти на упрощённый режим с 2022 года, организация должна выполнять специальный лимит, установленный в п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
С учётом коэффициента-дефлятора доход за девять месяцев не должен превышать 123,3 млн рублей (из расчёта 112,5 млн рублей *1,096).
Новый вариант упрощённой системы (АУСН)
В рамках упрощённой системы разработана «Автоматизированная упрощённая система налогообложения», которая начнёт своё действие уже завтра, с 1 июля 2022 года в пилотных регионах: Москва, Московская и Калужская области, Татарстан.
Законопроект вносит существенные изменения в лимиты:
- оборот должен составлять 60 млн рублей годового дохода;
- численность работников – 5 человек.
Эти значения намного ниже даже обычных лимитов на УСН (150 млн рублей и 100 человек), не говоря уже о повышенных (200 млн рублей и 130 человек).
Объектов налогообложения на АСН будет два: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Налоговая ставка: 8% с объекта налогообложения «доходы», 20% с объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Срок уплаты налога: до 25 числа второго месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом.
Не вправе использовать новый режим УСН организации, которые:
- имеют филиалы и обособленные подразделения;
- производят подакцизные товары;
- проводят азартные игры;
- являются участниками соглашений о разделе продукции;
- имеют свыше 150 млн. руб. остаточной стоимости основных средств;
- нанимают на работу физлиц-нерезидентов России;
- платят зарплаты наличными или по безналу через небанковские кредитные организации.
Применение АУСН недоступно для банков, МФО, крестьянских фермерских хозяйств.
Совмещение с другими налоговыми режимами: запрещено.
Плательщики АУСН не попадают под выездные налоговые проверки. Останутся камеральные проверки, но лишь в заранее установленных ситуациях, например при смене налогового режима.
Скорее всего, в проект АУСН ещё будут вноситься изменения. В любом случае, этот режим является добровольным, поэтому организация или ИП смогут принимать самостоятельное решение о переходе на него.
Новые размеры страховых взносов
Индивидуальным предпринимателям на УСН с 2022 года придётся платить за себя больше страховых взносов. Вот какие суммы указаны в статье 430 НК РФ:
- 34 445 рублей на обязательное пенсионное страхование;
- 8 776 рублей на обязательное медицинское страхование.
Кроме фиксированной суммы в 43 221 рублей, предприниматель должен перечислить ещё 1% с годового дохода, превышающего 300 000 рублей.
Что касается страховых взносов за работников, то ставки остались прежними, но предельная величина базы для исчисления выросла на 6,9%.
С 2022 года она составляет:
- 1 565 000 рублей – на пенсионное страхование;
- 1 032 000 рублей – на медицинское страхование.
И в заключение перечислим общие изменения для бизнесменов, вступившие в силу с 1 января 2022 года:
1. Переплату по налогам теперь можно зачесть в счет оплаты страховых взносов. Правило действует и в обратную стороны: «излишки» по взносам можно зачесть в счет налоговых отчислений.
2. Страховые взносы для ИП без сотрудников с 1 января 2022 года увеличились: в пенсионный фонд – с 32 448 до 34 445 р., а на медицинское страхование – с 8426 до 8766 р.
3. Изменения коснулись и процедуры оформления листков нетрудоспособности: теперь обмен между работодателем, медицинскими учреждениями и ФСС будет проходить исключительно в электронном виде, поэтому «бумажный» вариант листка нетрудоспособности оформлять больше не нужно.
4. Налог на имущество, переданное в аренду (включая договоры лизинга), с 1 января 2022 года оплачивает арендодатель. Ранее арендодатель оплачивал этот налог только в том случае, если он исчислялся на кадастровой стоимости. Теперь изменение затронет и налог, исчисляемый по среднегодовой стоимости.
5. Зарплату работнику можно будет перевести на карту третьего лица: чтобы воспользоваться этим правом, нужно заранее внести эту возможность в соглашение сторон (например, в трудовой договор).
6. С работодателей снимается обязанность проводить спецоценку труда.
7. АУСН — режим экспериментальный, как и самозанятость когда-то. Он будет действовать в четырёх регионах: Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане. Что интересно, в 2019 году эти же регионы участвовали в эксперименте по внедрению налога на профдоход. Если спецрежим положительно себя зарекомендует, его распространят на всю страну.
8. Налоговики уверены, что режим будет востребован бизнесом, и модель налогообложения проявит эффективность. Сроки проведения эксперимента — с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. Регионального регулирования не предусмотрено — только единые для всех правила федерального уровня.
Было полезно? Оставляйте комментарии и следите за нами!
