Сегодня мы хотим вам напомнить о налоговых льготах на рынке ценных бумаг, право на которые у вас может возникнуть при выполнении определенных условий. Речь пойдет о ценных бумагах на обычном брокерском счете. ИИС рассматриваться не будет.
Какие налоги мы платим с ценных бумаг
Для начала вспомним с чего мы платим налог. В акциях – с дивидендов и с курсовой разницы. Курсовая разница – это разность между ценой покупки и продажи. В облигациях – с купонов и также с курсовой разницы.
Ранее в облигациях были оговорки насчет налога с купонов: купоны по ОФЗ освобождались от налога, а также купоны по муниципальным и корпоративным облигациям, выпущенных после 01.01.2017 и размер которых не превышал значения ключевой ставки +5%. С 2021 года эти оговорки были отменены и с купонов любых облигаций удерживается налог.
Какая ставка
Ставка стандартная – 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, если доход по ценным бумагам не превышает 5 млн руб. в год. Если доход составил 6 млн руб. за год, то с превышающей части, с 1 млн руб., будет удержан налог по ставке 15% для резидентов. Для нерезидентов без изменений.
Важно: в 2022 году налоговые базы считаются по видам дохода отдельно. Например, если вы заработали 5 млн руб. на рынке ценных бумаг и получили 5 млн руб. з/п, то вы с каждой базы заплатите 13%. С 2023 года, налоговые базы по видам дохода будут суммироваться. Таким образом, уже в 2024 году, по итогам 2023, вы заплатите с 5 млн руб. 13%, и со вторых 5 млн руб. уже 15%.
Самое интересное – льготы
- Льгота долгосрочного владения (ЛДВ)
Как понятно из названия, это инвестиционный налоговый вычет, право на которое возникает после непрерывного долгосрочного владения ценной бумагой. Право на льготу имеет только физическое лицо – налогоплательщик, являющееся налоговым резидентом РФ.
Условия для возникновения права получения ЛДВ:
- это должны быть ценные бумаги, обращаемые на организованных торгах, а также паи оПИФов
- приобретенные не раннее 01.01.2014
- и находящиеся в непрерывном владении не менее 3 полных лет
В подсчете финреза для применения льготы учитываются доходы, полученные от продажи ценных бумаг на вторичном рынке, погашения/амортизации и продажи в рамках оферты. Не учитываются доходы, полученные от выплаты купонов и дивидендов. Проще говоря, ЛДВ можно применять только для уменьшения налога от курсовой разницы. Налог с купонов и дивидендов вернуть не получится.
Размер вычета = 3 млн руб. * кол-во лет непрерывного владения. Т.е., если вы продержали ценную бумагу 3 года, вы можете уменьшить налогооблагаемую базу на 9 млн руб. Продержали 3 года – на 12 млн руб. и тд.
Пример: держали 3 года, заработали с курсовой разницы 5 млн руб. – имеете право не платить налог, т.к. размер дохода меньше 9 млн руб. Если размер дохода больше 9 млн, то воспользовавшись льготой, имеете право заплатить налог только с превышающей части.
Вычет при реализации бумаг с различными сроками нахождения в собственности, но при условии, что были проданы в один и тот же год:
Пример
Бумага #1 – держали 3 года. Прибыль от курсовой разницы 2.5 млн руб.
Бумага #2 – держали 4 года. Прибыль от курсовой разницы 3.5 млн руб.
Бумага #3 – держали 5 лет. Прибыль от курсовой разницы 4 млн руб.
Совокупный доход составил 10 млн руб.
По формуле можно рассчитать максимальный совокупный размер вычета:
((3*2.5 млн + 4*3.5 млн + 5*4 млн) / (2.5 млн + 3.5 млн + 4 млн)) * 3 млн = 4.15 * 3 млн = 12.45 млн руб.
Размер налогового вычета полностью покрывает совокупный доход и налог можно не платить.
Действует ЛДВ с 2015 года и ограничений по срокам действия в НК не установлено.
- Льгота долгосрочного владения для сектора РИИ (ЛДВ-РИИ)
Похожа на ЛДВ, но здесь право на вычет возникает через год и только бумаг из сектора РИИ. Список бумаг, входящих в этот список, можно смотреть на сайте Мосбиржи. Из биржевых компаний там есть ХэдХантер, ПетроИнжиниринг, МаксимаТелеком, Промомед ДМ и Селектел.
Все условия:
- бумаги должны быть приобретены не раннее 01.01.2015
- находится в непрерывном владении не менее 1 полного года
- компания должна быть в списке
- при этом компания не удаляется из списка на сайте Мосбиржи в течении времени удержания ее ценных бумаг
Если компанию, по каким-либо причинам удалили из списка, то право на вычет по бумагам этой компании вы теряете.
Подсчет финреза аналогичный обычной ЛДВ. Распространяется на доход от курсовых разниц и не распространяется на доходы от купонов и дивидендов.
Размер вычета также аналогичен.
Важно: у ЛДВ-РИИ есть срок окончания, в отличии от классической ЛДВ. Текущие условия работают до конца 2022 года, а с 01.01.2023 минимальный срок непрерывного владения увеличивается с 1 года до 5 лет.
Таким образом, купив бумаги из списка РИИ сегодня, вы уже не сможете через год воспользоваться вычетом. Т.к. условия применения льготы проверяются на дату закрытия позиции, а не дату покупки. А в дату закрытия (через год, в 2023) условия будут уже другие и надо будет держать ещё 4 года.
Но если вы держите какие-то бумаги компаний из списка РИИ с конца 2021 года или более, то вы можете в конце 2022 года (по истечению 1 полного года) воспользоваться ЛДВ-РИИ.
Итог
Таким образом, для обычного брокерского счета на сегодняшний день актуальной для инвестиционного налогового вычета остается лишь классическая ЛДВ, т.к. ЛДВ-РИИ меняет свои условия с 01.01.2023.
