Организации и предприниматели на УСН платят налог частями. За первый квартал, полугодие и девять месяцев перечисляют авансовые платежи. По итогам года подсчитывают, сколько доплатить с учётом уже уплаченных авансов. На упрощёнке «Доходы минус расходы» помимо обычного налога считают минимальный, чтобы узнать окончательную сумму к уплате.
Как рассчитать авансовый платёж
В течение календарного года нужно сделать три авансовых платежа по УСН. Их рассчитывают по итогам каждого отчётного периода:
- за первый квартал — с января по март;
- за полугодие — с января по июнь;
- за девять месяцев — с января по сентябрь.
Информацию для расчётов берут из раздела 1 Книги учёта доходов и расходов (КУДиР).
Чтобы рассчитать авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы»:
- Определите разницу между доходами и расходами за отчётный период.
- Умножьте её на ставку налога — стандартную 15% или пониженную, установленную в вашем регионе.
- Результат вычисления уменьшите на авансы, рассчитанные за предыдущие отчётные периоды.
Пример расчётов. Доходы за девять месяцев составили 506 000 руб. Из них за 1 квартал — 156 000 руб., 2 квартал — 85 000 руб., 3 квартал — 265 000 руб.
Расходы за девять месяцев — 120 300 руб. Из них за 1 квартал — 28 600 руб., 2 квартал — 13 700 руб., 3 квартал — 78 000 руб.
Ставка налога — 15%.
Аванс за 1 квартал = (156 000 — 28 600) х 15% = 19 110 руб.
Аванс за полугодие = (241 000 — 42 300) х 15% = 29 805 руб. Чтобы получить сумму к уплате, нужно вычесть платёж за первый квартал: 29 808 — 19 110 = 10 695 руб.
Аванс за 9 месяцев = (506 000 — 120 300) х 15 % = 57 855 руб. Минус платежи за первый квартал и полугодие: 57 855 — 19 110 — 10 695 = 28 050 руб.
Если же за отчётный период расходы окажутся больше доходов (то есть будет убыток), авансовый платёж равен нулю.
Год Эльбы в подарок всем ИП младше 3 месяцев
Получить подарок
Расчёт итоговой суммы налога УСН
При расчёте годового налога доходы можно уменьшить ещё и на убытки, полученные в предыдущем году.
То есть, чтобы подсчитать итоговую сумму:
- Из доходов вычтите расходы и убытки прошлых лет.
- Умножьте на 15% или на региональную ставку.
- Вычтите авансовые платежи, рассчитанные по итогам предыдущих отчётных периодов.
Если авансы, перечисленные в течение года, превышают итоговый налог, значит, образовалась переплата в бюджет. Её можно зачесть в счёт задолженности по налогам, пеням и штрафам. Если долгов нет, переплату можно вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих налоговых платежей.
Пример расчёта. Годовые доходы — 886 000 руб., расходы — 204 600 руб. Убыток прошлого года — 15 200 руб. Уплаченные авансы: 1 квартал — 19 110 руб., 2 квартал — 10 695 руб., 3 квартал — 28 050 руб. Ставка налога — 15%.
Налог УСН = (886 000 — 204 600 — 15 200) х 15% = 99 930 руб.
Налог за минусом авансовых платежей = 99 930 — 19 110 — 10 695 — 28 050 = 42 075 руб.
Как рассчитать минимальный налог
Чтобы определить, какую сумму по итогам года нужно уплатить в бюджет, рассчитывают минимальный налог:
- Доходы за год (не вычитая расходы) умножают на 1%.
- Результат сравнивают с налогом, рассчитанным обычным способом. Уплатить нужно сумму, которая окажется больше.
В следующем году разницу между уплаченным минимальным и рассчитанным обычным налогом можно включить в расходы. Но только в составе годовой суммы, а не в авансах. Также на эту разницу можно увеличить убытки, которые переносят на будущее в течение следующих десяти лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Если по расчётам получилось, что к уплате минимальный налог, но он меньше перечисленных авансов, значит, платить не нужно. В этом случае можно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о зачёте или возврате переплаты.
Если компания или ИП применяют льготную ставку УСН 0%, минимальный налог они тоже не уплачивают.
Пример расчёта. Годовые доходы — 886 000 руб., расходы — 204 600 руб. Убыток прошлого года — 15 200 руб. Ставка налога 15%.
Обычный налог УСН = (88 6000 — 204 600 — 15 200) х 15% = 99 930 руб.
Минимальный налог = 886 000 х 1% = 8 860 руб.
Налог, рассчитанный в общем порядке, оказался больше. Значит, к уплате по итогам года — 99 930 руб. за минусом уплаченных авансов.
Эльба — это онлайн-бухгалтерия. Помогает предпринимателям на УСН и патенте вовремя сдавать отчётность и считать налоги без ошибок.
Попробовать бесплатно
