Как определить место заключения договора в целях применения ПСН при грузоперевозках?
💭Представим ситуацию: ИП использует ПСН на грузоперевозки в регионе, где он зарегистрирован и проживает, а автомобили осуществляют деятельность в другом.
Когда услуги по грузоперевозкам оказываются по договорам, заключенным на территории того субъекта РФ, где был выдан патент, тогда все ясно - оформление дополнительных патентов не требуется (Письмо Минфина России от 10.02.2015 N 03-11-11/5564).
Но что, если в шапке договора указан один город, а заключался он по факту в другом. Что является местом заключения договора и как его определить? Разберемся вместе.
Может ли ИП использовать ПСН для грузоперевозок?
Да, на основании пп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН может применяться индивидуальным предпринимателем в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
Необходимо учитывать и то, что в случае если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, заявление о получении патента подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
📍Глава 26.5 НК РФ не содержит ограничений на осуществление предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом исключительно в пределах территории субъекта РФ, в котором получен патент по виду предпринимательской деятельности, указанной в пп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (Письмо Минфина России от 07.12.2020 N 03-11-11/106476).
Таким образом, если договор об оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключается в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках заключенного договора, налогоплательщик вправе не подавать заявление о получении патента в другом субъекте РФ.
В то же время, если договор о перевозке груза заключен в субъекте РФ, в котором индивидуальный предприниматель не состоит в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, то со стороны налоговых органов ему могут быть предъявлены претензии, поскольку выданный патент, согласно действующему законодательству, действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан.
Вывод: Договор на перевозку должен быть заключен в субъекте Российской Федерации по месту получения патента. В таком случае получение патента в других регионах не требуется.
✍️Например, ИП, получивший в Москве патент на оказание автотранспортных услуг по месту постановки на учет в налоговом органе по месту жительства, заключил в Москве с разными лицами договоры на перевозку грузов: по первому договору перевозка груза из Москвы в Санкт-Петербург, по второму договору перевозка груза из Московской области в Калугу, по третьему договору перевозка груза из Владимира в Ярославль. В указанном случае ИП не нужно получать дополнительные патенты (Письмо ФНС России от 29.12.2020 N КВ-4-3/21782 «О применении патентной системы налогообложения»).
#СапелкинВиталий
#налоговыеспоры
#НалоговыйТерминатор
#НалоговыйТерминатор_патент
