Правительством РФ постоянно ведется работа по упрощению выплаты налоговых и страховых платежей в бюджет. И с этой целью с 2022 года внедряют механизм единого налогового платежа для организаций и индивидуальных предпринимателей.
В этой статье рассказываем что представляет собой единый налоговый платеж (далее ЕНП) для бизнеса.
Для плательщиков он представляет собой единый способ уплаты платежей в бюджет путем объединения их одним платежным поручением. При этом отсутствует необходимость уточнять вид платежа, срок его уплаты, принадлежность к определенному бюджету.
Важно: применение ЕНП носит добровольный характер. То есть, можно платить налоги как раньше по общим правилам.
ЕНП осуществляется исключительно в российских рублях. Им могут воспользоваться:
- налогоплательщики
- плательщики сборов
- плательщики страховых взносов
- налоговые агенты.
Перечислить денежные средства в бюджет в качестве ЕНП за организацию/ИП предпринимателя может другое лицо. Однако, требовать возврата ЕНП иное лицо не может.
С помощью ЕНП вносятся в бюджет такие обязательные платежи:
- налоги
- авансовые платежи
- торговые сборы
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
- все виды страховых взносов
- пени
- штрафы
- проценты.
Через ЕНП невозможно оплатить госпошлину, для уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Важно: в рамках ЕНП возможно аккумулирование переплат и излишне взысканных обязательных платежей. То есть, они приравнены к ЕНП. Что сюда относится:
- переплаты и излишние взыскания – со дня обнаружения этих фактов, но не ранее дня начала применения ЕНП
- денежные средства, перечисленные в счет исполнения обязанности организации или ИП, применяющих особый порядок, не в качестве их ЕНП.
Что предварительно необходимо сделать для применения ЕНП:
- совместную сверку расчетов с бюджетом, чтобы увидеть, что разногласий нет
- подать заявление о применении особого порядка уплаты перечислений.
Вышеуказанное заявление нужно подать в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства ИП в электронной форме по ТКС. Его форма и электронный формат утверждена ФНС России.
Срок подачи заявления – с 1 по 30 апреля 2022 года включительно, но не позднее 1 месяца после совместной сверки.
Компании и ИП могут начинать применять ЕНП с 1 июля по 31 декабря 2022 года включительно. То есть, ровно полтора года.
Далее механизм ЕНП станет постоянным в случае успешности практики его применения.
Организации и ИП, применяющие особый порядок уплаты и перечисления, обязаны в срок не позднее чем за 5 дней до установленного НК РФ срока уплаты, направить в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по ним и страховых взносах. Форма и электронный формат уведомления утверждены ФНС России.
Налоги считаются уплаченными через ЕНП в следующих случаях:
- со дня предъявления в банк поручения на перечисление на счет Федерального казначейства денежных средств в качестве ЕНП
- со дня внесения физлицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи или в МФЦ наличных денежных средств для их перечисления в качестве ЕНП.
Налоговый орган по имеющимся у него документам и информации самостоятельно зачтет перечисленные в бюджет средства.
Очередность зачета суммы внесенного ЕНП распределена так:
- в первую очередь – в счет имеющейся недоимки с наиболее ранней датой ее выявления
- при ее отсутствии – в счет налогов/авансов/сборов/взносов – с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах
- после – в счет уплаты задолженности по пеням, процентам, штрафам.
Возможна ситуация, когда при зачете остатка денежных средств, признаваемых ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками. Тогда зачет происходит в соответствии с указанной выше последовательностью пропорционально суммам обязанностей. Это правило актуально и для пеней, штрафов, процентов.
В итоге ЕНП формирует единое сальдо расчетов компании или ИП с бюджетом – т. н. единый налоговый счет. Это позволяет избежать излишнего начисления пеней и излишних процедур взыскания, фактически приводя их к использованию единой суммы, отражающей результат расчетов между бюджетами и представителем бизнеса.
Организации и ИП имеют право на возврат денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, по которым налоговый орган не сделал зачет.
Возврат остатка денег налоговый орган делает по заявлению организации или ИП в порядке и сроки, предусмотренные законодательством.
Основными преимуществами ЕНП для бизнеса можно назвать:
- Более комфортные условия для исполнения обязанности по уплате обязательных платежей
- Сокращение издержек участников расчетно-кассовых операций
- Меньше время оформления расчетных документов
- Понятное и простое состояние расчетов плательщика с бюджетом.
Ну и конечно же, ЕНП сильно упростит и улучшит налоговикам контроль за уплатой налогов.
#налоги #аудит #аудит картель #бухгалтерские услуги #бухгалтерский учет #бухгалтерский аутсорсинг #аудитор
