Инвестиции - это не только риск, адреналин, прибавка к пенсии и неожиданные убытки, но и дополнительные бонусы в виде инвестиционных налоговых вычетов, а в определенных случаях - необходимость самостоятельного декларирования своих доходов (причем не всегда очевидных!) и уплаты налогов.
Подать Декларацию для получения налогового вычета по форме 3-НДФЛ (тут писала -как) можно в течение года за любой из последних трех лет (в 2022 году подаем декларации для вычетов за 2019, 2020 и 2021 годы, если еще не делали это).
А вот самостоятельно отчитаться об определенных доходах нужно строго до 30 апреля года, следующего за отчетным (то есть с учетом выходных и праздничных дней 3-НДФЛ по доходам, полученным в 2021 году, нужно направить в Налоговую до 4 мая 2022 года включительно).
Брокер, являясь налоговым агентом, сам рассчитывает, удерживает и перечисляет налоги на доходы физических лиц по большинству операций. Однако в ниже приведенных случаях декларировать доходы и платить НДФЛ инвестору придется самостоятельно.
В каких случаях инвестор сам подает 3-НДФЛ?
1. Дивиденды по акциям иностранных компаний
Инвесторы, которые получали дивиденды от эмитентов, зарегистрированных в иностранных юрисдикциях должны задекларировать такие доходы. (ВАЖНО: сюда относятся и «псевдороссийские» компании, такие как Полиметалл, РусАгро и многие другие, которые на самом деле зарегистрированы за рубежом, а российский брокер не является налоговым агентом по их дивидендам).
Заплатить придется в том случае, если удержанный налог в бюджет другой страны был исчислен по ставке ниже 13%, инвестор не предоставил в Налоговую подтверждающие документе об уплаченных иностранным агентом суммах, и если между РФ и этой другой страной отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения.
Ставки налогов на дивиденды в различных странах и наличие такого соглашения можно посмотреть на сайте Санкт-Петербургской биржи здесь.
2. Продажа иностранной валюты
Валюта считается имуществом, и если инвестор продал валюту, которой владел менее 3-х лет, то этот факт нужно задекларировать при условии, что доход от продажи имущества, включая валюту, за год (вырученные за продажу средства) составил более 250 000 руб.
В случае отсутствия доходов, налог платить будет не нужно.
Доходы возникают:
- от простых сделок купли-продажи валюты (продал валюту за рубли дороже, чем купил)
- от сделок с ценными бумагами в иностранной валюте, если инвестор полученную валюту далее проконвертировал в рубли.
За курсовую разницу по иностранной валюте инвестор отчитывается самостоятельно. Возможны случаи, когда иностранные акции были проданы с убытком при расчете в ин.валюте, а от продажи валюты за рубли, если она за время владения подорожала, придется заплатить налог.
3. Доходы от торговли ценными бумагами через иностранных брокеров или через иностранные биржи
Поскольку иностранные брокеры не являются налоговыми агентами по российскому НДФЛ, то они и не будут передавать информацию о сделках в налоговые органы РФ. Такие операции и финансовые результаты по ним инвестор должен задекларировать самостоятельно.
4. Доходы от погашения облигаций, полученные напрямую на банковский счет
В тех случаях, когда инвесторы покупают облигации без участия брокера, денежные средства при погашении таких ценных бумаг перечисляются на банковский счет, а значит, у них возникает обязанность самостоятельно задекларировать эти доходы и заплатить НДФЛ.
5. Доходы от выкупа эмитентами у инвесторов своих бумаг
В тех случаях, когда компания-эмитент решает выкупить свои акции, но договор купли-продажи с инвестором не подписывает и не удерживает НДФЛ, у инвестора возникает обязанность самому отчитаться о полученных доходах, и, при наличии положительного финансового результата, заплатить налог.
Если эмитент не владеет информацией о цене, уплаченной инвестором за свои акции, то он может удержать налог с полной суммы выкупа. Чтобы зачесть расходы на покупку и вернуть излишне уплаченые деньги, инвестор может также подать Декларацию по форме 3-НДФЛ.
6. Купоны по иностранным облигациям, полученные напрямую на банковский счет
Аналогично п.4 выше, в тех случаях, когда купоны по облигациям зачисляются на банковский счет инвестора без участия брокера, у владельца бумаг возникает обязанность самостоятельно задекларировать эти доходы и заплатить НДФЛ.
7. Доходы от продажи драг.металлов
Такие доходы могут возникнуть у инвестора, продавшего на валютной секции МосБиржи драгоценные металлы дороже, чем он их купил ранее.
Аналогично п.2 выше, если владеть имуществом менее 3-х лет, то факт продажи нужно задекларировать при условии, что доход от реализации имущества, включая драгметаллы, за год (вырученные за продажу средства) составил более 250 000 руб.
8. Сделки без участия брокера
Сюда можно отнести доходы от полученных в дар акций от физ.лица, не являющегося для инвестора близким родственником, либо доходы от прямой продажи другому инвестору своих активов по цене, превышающей стоимость приобретения. В общем, такие доходы от сделок, при которых брокер отсутствовал, а значит, не удерживал и не платил за инвестора налоги, необходимо также задекларировать самостоятельно.
Если инвестор-резидент РФ получил доходы, то рассчитать и заплатить НДФЛ нужно будет по ставке 13% или 15% (Подробнее про определение ставки писала здесь).
Крайний срок уплаты НДФЛ за 2021 год - 15 июля 2022 года.
Чтобы определить финансовый результат от сделок с иностранными активами (валютой, акциями, облигациями, дивидендами и т.п.) нужно применить курс Центрального банка РФ, действовавший на даты совершения сделок.
Если брокер не сможет удержать и перечислить налог за инвестора по итогам года в тех случаях где он является налоговым агентом, (например, на брокерском счете не будет достаточно средств), то он обязан сообщить об этом в Налоговую, которая подготовит соответствующее уведомление и направит его налогоплательщику. Заплатить налог по данному уведомлению необходимо до 1 декабря.
