По сути, речь идёт об уплате НДФЛ с материальной выгоды, которая возникает, если процент по ипотеке ниже 2/3 ставки ключевой ставки (на сегодняшний день – это 13,3 %). Но выгода облагается НДФЛ только в том случае, если банк является для лица, взявшего ипотеку, налоговым агентом, либо являлся таковым на момент оформления ипотеки. Проще говоря, если ипотеку взял сотрудник банка. Тогда банк как налоговый агент обязан удержать НДФЛ или сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог (в том случае, если сотрудник, взявший ипотеку, уже уволился).
Но если заёмщик – работник банка имеет право на имущественный вычет, то он будет освобождён от уплаты НДФЛ с материальной выгоды. Для этого нужно взять в ИФНС уведомление о вычете и принести работодателю, то есть в банк. Если же обычный гражданин взял ипотеку в банке, где не работает, то никакой материальной выгоды не возникает. НДФЛ в размере 35% не начислят.
Это правило относится ко всем работодателям без исключения, а не только к банкам. Посчитать материальную выгоду и удержать НДФЛ с работника, нужно в следующих случаях:
· выдали работнику беспроцентный заем или заем по ставке ниже 13,3 %;
· выдали на таких же условиях заем на покупку жилья, а работник не подтвердил право на имущественный вычет по НДФЛ или не имеет такого права.
Сумма выгоды рассчитывается по формуле:
Заем*(Ставка ЦБ*2/3 – Ставка по займу)/365 дней*кол-во дней.
Полученную сумму умножаем на 35% — это и есть НДФЛ к уплате.
Сумма выгоды рассчитывается каждый месяц по ставке ЦБ, действующей в последний календарный день месяца. В расчёте учитывается остаток по займу и количество дней в конкретном месяце.
