Собери с нуля отчет о доходах и расходах
Давайте для начала разберемся, зачем вообще компании нужен #отчет о доходах и расходах.
Это одна из главных #форм финансовой отчетности, наряду с отчетом о движении денежных средств и балансом. Конечно, бухгалтерия готовит эти отчеты, но нас сейчас интересует #управленческий учет, верно?
Чем они отличаются, спросите вы? Почему нельзя ограничиться бухгалтерской отчетностью? Дело в том, что тот отчет, который сдает бухгалтерия, имеет строгую утвержденную форму, а вашему руководству для принятия решений понадобится более детальная аналитика.
Отчет о доходах и расходах позволяет увидеть финансовый результат компании, а его данные используют, чтобы оценить эффективность деятельности.
Как выглядит отчет о доходах и расходах
В отчете два основных раздела – доходная и расходная части.
Запомните!
Доходы и расходы в отчете отражают по принципу начисления – то есть, на момент, когда они возникли. К примеру, вы отгрузили товар с отсрочкой платежа в апреле, а деньги придут только в мае. Сумму этой отгрузки вам нужно показать именно в апреле.
Еще один важный момент, который вам нельзя пропустить. Если вы плательщик НДС, все суммы доходов и расходов нужно показывать без НДС, акцизов и пошлин.
Например, ваш поставщик выставил счет на сумму 10 000 рублей в том числе НДС 1666,67. Вы вносите в отчет не 10 000 рублей, а 8333,33 рубля. Если вы не плательщик НДС (на УСН или применяете иной специальный режим налогообложения), то в расходной части вы учитываете суммы с НДС.
1. Начнем с доходной части. Здесь вам нужно показать всю выручку компании. Ее можно разбить на выручку по основной и прочей деятельности, детализировать по продуктам и направлениям – все зависит от того, что вы потом хотите анализировать и насколько подробно.
2. Укрупненно расходы можно выделить таким образом:
- основные сырье и материалы;
- расходы на оплату труда;
- амортизация;
- аренда зданий и помещений, автотранспорта;
- содержание и обслуживание оборудования;
- расходы на энергоресурсы;
- транспортные расходы (ГСМ, страхование, перевозки внешними подрядчиками);
- коммерческие расходы;
- административно-хозяйственные расходы;
- прочие прямые расходы;
- налоги;
- внереализационные расходы.
Их можно детализировать по более мелким статьям расходов. Главное – не дробите слишком сильно, иначе потом не соберете нужную аналитику для отчета, да и сам отчет будет занимать уйму времени. Исходите из того, насколько подробно вам действительно нужна информация по каждой конкретной статье. Например, амортизацию по каждому виду оборудования вряд ли стоит собирать – достаточной общей суммы, а вот оплату труда можно показать подробнее, например, выделить премии, начисления на фонд оплаты труда.
3. Расходы необходимо разделить на две крупных группы. Выделим два варианта разделения:
- Прямые и косвенные. Прямые расходы – это все, что напрямую относится к производству конкретных продуктов, работ, услуг (если у вас производство) или продажам товара (если вы торговая компания), а косвенные – вспомогательные расходы, которые невозможно отнести к какому-то конкретному объекту, например, управленческие, общехозяйственные расходы и т. д.;
- Переменные и постоянные. К переменным будет относиться все, что зависит от объема производства или продаж (например, сырье и товары, коммунальные услуги производства, транспортные или коммерческие расходы), а к постоянным – то, что остается неизменным, например, заработная плата бухгалтерии, аренда офиса и т. д.). Какие-то расходы трудно строго отнести к конкретному виду, поэтому иногда выделяют смешанные затраты либо говорят об условно-переменных и условно-постоянных расходах.
В переменных всегда будет часть прямых и косвенных расходов, и наоборот – в прямых расходах вы увидите и переменные, и постоянные. Но для простоты стоит выбрать один вид разделения.