Добрый день подписчикам и читателям канала.
Обратилась ко мне читательница с вопросом.
Бухгалтерия предоставляет вычеты на двух детей по 1400 руб. в месяц.
Дети по счету: первый и третий. Второй ребенок к сожалению умер.
Стандартный вычет, начиная с третьего ребенка, составляет 3000 в месяц.
Однако, бухгалтер "пересчитала" детей по-своему и вычет на третьего ребенка предоставляет, как на второго - 1400 рублей.
Что такое стандартный вычет на детей?
В целях налогообложения НДФЛ ваш работодатель по вашему письменному заявлению может уменьшать вашу зарплату (налоговую базу) на стандартные налоговые вычеты на ваших детей.
Например:
Если ваша заработная плата за январь 50 000 руб., то 13% НДФЛ из зарплаты - 6500 руб. И сумма на руки будет 43 500 руб.
Но, если у вас трое детей до 18 лет (или еще студенты дневного отделения), то из 50 000 руб. даются вычеты 1400 + 1400 + 3000.
50 000 - 5800 = 44 200 * 13% = 5 746 руб. это теперь ваш НДФЛ.
А зарплата на руки 50 000 - 5 746 = 44 254 руб.
С учетом вычетов вы получите на руки побольше.
Как же правильно получать на работе стандартные вычеты в такой ситуации?
Еще в 2011 году Минфин России по данному вопросу издал Письмо от 29 декабря 2011 г. N 03-04-05/8-1124
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение от 20.12.2011 по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ) с 1 января 2012 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. - на первого ребенка; 1400 руб. - на второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.
Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Налогоплательщик, который является отцом трех детей (включая ребенка, который умер), имеет право с 1 января 2012 г. на получение стандартных налоговых вычетов на второго и третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 1400 и 3000 руб. соответственно.
Очередность рождения детей определяется последовательностью их рождения. Дети друг друга не заменяют в случае тяжелой утраты в семье.
Такой же вывод содержится в пункте 3 Письма Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-06/8-33
Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей (включая ребенка, который умер), то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того предоставляется на него вычет или нет.
Поэтому, уважаемому автору вопроса могу сказать, что ваша бухгалтерия несет отсебятину.
Кстати, та же ситуация, если ваш старший ребенок (дети) живы и просто стали взрослыми. А младшему (младшим) меньше 18 лет.
