Облагаются ли НДФЛ компенсации, выплачиваемые дистанционным работникам в связи с использованием личного оборудования для выполнения трудовых функций? Об этом рассказал Минфин в письме № 03-04-06/263 от 11.01.2022 г.
В соответствии со ст. 164 ТК РФ, компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные для возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, - напоминает ведомство.
Согласно ст.312.6 ТК РФ, работник вправе с согласия или ведома работодателя для выполнения трудовых функций использовать принадлежащие ему или арендованные оборудование, программное обеспечение а также средства защиты информации и другие средства.
При этом работодатель выплачивает работнику компенсацию за использование принадлежащего ему или арендованного оборудования, ПО, средств защиты и иных средств, а также возмещает расходы, связанные с его использованием. Размер, порядок и сроки выплаты компенсации устанавливаются трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, локальным нормативным актом или коллективным договором.
В соответствии с п.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Согласно абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, все виды компенсационных выплат, связанных с выполнением физическими лицами трудовых обязанностей не подлежат обложению страховыми взносами.
При этом для целей налога на доходы физических лиц, страховых взносов и налога на прибыль организаций размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного (арендованного) оборудования (средств), услуг связи для целей трудовой деятельности.
Кроме того, организация должна располагать копиями документов, как подтверждающих приобретение или аренду оборудования (средств) работником, так и подтверждающих расходы, понесенные им при использовании их в служебных целях (оплату работником электроэнергии, услуг связи, Интернета в периоды выполнения трудовой функции и др.).
