Вопреки общему заблуждению, факторинг - это не кредиты, и начисляется НДС на факторинговые операции по абсолютно другой схеме. Ее следует хорошо знать для того, чтобы при получении финансирования не возникло непредвиденных трудностей.
Итак, на какие операции при получении факторингового финансирования НДС начисляется, а на какие нет? Когда и как отразить налог в учете? Сегодня мы поговорим именно об этом.
Вопрос первый. Как отразить НДС от продажи товара или оказания услуг?
Ответ: как обычно.
Факторинг - это финансирование. которое выплачивается в счет уступки обязательств по контракту. То есть неотъемлемая часть факторинговой сделки - это заключение какого-то контракта между поставщиком и заказчиком, а потом - его (контракта) исполнение. Без существования такого контракта и факторинг невозможен.
Относительно НДС от продажи товара или оказания услуг вопросов быть не может - он начисляется и отражается в учете ровно так же, как если бы факторинг по сделке не оформлялся.
Таким образом, исполнитель контракта делает обычные для себя проводки в учете и не беспокоится о том, что факторинг повлиял на НДС.
Вопрос второй. Как отразить НДС на полученное факторинговое финансирование?
Ответ: никак.
На факторинговое финансирование НДС не начисляется. Дело в том, что по сути факторинговое финансирование - это оплата все того же товара или услуги, которые являются сутью контракта. А как мы помним, на них НДС уже был начислен в обычном порядке (смотреть первый вопрос в статье). Вторично та же сумма облагаться налогом никак не может.
Небольшое уточнение: согласно статье 167 Налогового Кодекса РФ, моментом определения налоговой базы по НДС является более ранняя из двух дат: отгрузки или оплаты. Таким образом, если факторинговое финансирование поступило в форме предоплаты по еще не исполненному контракту (такое тоже возможно), то НДС будет отражен в момент поступления финансирования, а после отгрузки вторично отражаться не будет.
Вопрос третий. Уплачивается ли НДС на факторинговую комиссию?
Ответ. Да. Дополнительно к процентной ставке факторинговая компания начислит налог на добавленную стоимость.
К сожалению, в отличие от кредитов, факторинг не входит в законодательные исключения, не облагаемые НДС. Юридически факторинг это разновидность уступки (цессии),и вознаграждение факторинговой компании - комиссия - облагается НДС в обычном для вознаграждений порядке.
В учете компании–клиента, которая привлекла финансирование (это может быть как поставщик, так и заказчик) проводки по факторинговой комиссии должны выглядеть следующим образом:
- Выплата в адрес факторинговой компании комиссий за выдачу финансирования и за использование средств: Дт76 – Кт51 (суммы учитываются без НДС).
- Учет НДС с комиссии финансового агента: Дт19 – Кт76.
- Предъявление НДС к вычету: Дт68 – Кт19.
Когда банки и другие финансирующие организации публикуют тарифы по факторингу, они обычно указывают процентную ставку без НДС. При оформлении финансирования размер комиссии увеличивается на 20%, а затем выплаченный налог предъявляется к вычету.
Понравилась публикация? Ставьте лайки и подписывайтесь (кнопка в шапке профиля), чтобы не пропустить новые материалы!
