Каждый человек обязан платить налоги согласно законодательству страны. В последние 2 года был большой приток людей на фондовый рынок, соответственно у них появились обязанности платить налоги с доходов, которые они получили благодаря фондовому рынку.
Потихоньку заканчивается 2021 год, соответственно 31 декабря 2021 года брокеры зафиксируют прибыль/убыток своих клиентов и если у вас образуется прибыль, то брокер взыщет с вас необходимую сумму на НДФЛ и переведет налоговой.
В данной статье разберу несколько способов, как законно уменьшить налоговую базу с дохода, который вы получаете (получите) на фондовом рынке.
Как рассчитывается налог на прибыль
Первый вопрос у начинающего инвестора именно такой "Как рассчитывается налог с дохода в результате его телодвижений на бирже"
У нас в стране есть возможность открыть два вида брокерских счетов : ИИС и обычный брокерский счет. У них разный расчет налогов и соответственно это надо учитывать.
В первую очередь мы рассматриваем обычный брокерский счет, но в некоторых моментах затронем и ИИС.
В первую очередь надо запомнить следующие правила расчета налогов
- Брокер является налоговым агентом. Если более понятным языком, то брокер самостоятельно уплачивает налоги по результатам вашей деятельности. Понятно, что деньги он берёт с вашего счета.
- Доход/ убыток считается для каждой ценной бумаги по отдельности и дальше все результаты суммируются
- Бумага, которая находится в портфеле не влияет на расчет убытка/прибыли, даже если на данный момент по ней убыток/прибыль. Пока Вы не продали акцию, финансовый результат по ней не учитывается в налоговой базе.
- Если у вас есть несколько счетов у разных брокеров, то результаты финансовой деятельности не суммируются и каждый брокер отчитывается конкретно по своему счету. Дальше вы самостоятельно можете воспользоваться убытками, получить выплату от налоговой.
- С дивидендов акций российских компаний налог вычитывается автоматически. С дивидендов иностранных компаний вы должны самостоятельно заплатить налог, платится только разница между удержанным налогом в пользу другого государства. Если с вас удержали более 13-15%, то доплачивать ничего не нужно, но в декларации всё равно придется указывать данный доход и уплату налогов. На данный момент по дивидендам иностранных компаний вы отчитываетесь самостоятельно, но в будущем это хотят переложить на брокера.
- Прибыль/убыток считается в рублях. Если вы покупаете бумаги за иностранную валюту, то на дату покупки фиксируется сумма в рублях, соответственно при продаже происходи тоже самое. Если вы купили бумагу за 50$ , при $-50 ₽, а продали за 50 $, при $ - 100 ₽, то для налоговой базы будет доход в размере 2500 ₽ ( 5000 ₽ - 2500 ₽ ).
Для наглядности лучше разобрать расчет налогов на прибыль в примерах
Вы открыли брокерский счет и начали инвестировать, соответственно покупать бумаги и возможно их продавать. С каждой продажи фиксируется налоговая база и рассчитываться она может несколькими способами.
Пример 1
Вы купили 10 акций Газпрома по 150 ₽ и через 2 года их продали по 300 ₽.
Соответственно вы потратили на покупку акций 1500 ₽, а продали за 3000 ₽, ваш доход 1500 ₽, если мы берем налог в 13% с вас спишут 195 ₽.
Пример 2
Вы купили 10 акций Газпрома по 150 ₽ 22.01.2020 , потом приобрели еще 10 акций газпрома по 200 ₽ 22.10.2020, в последующем продали 10 акций Газпрома по 250 ₽ 22.10.2021.
На фондовом рынке применяется метод FIFO. если коротко, то при продаже в первую очередь продаются именно акции, которые были куплены раньше всего. В итоге получается, что на покупку акций вы потратили 1500 ₽, а продали их за 2500, ваш доход 1000 ₽, налог 130 ₽.
Пример 3
Вы купили 10 акций Газпрома по 150 ₽ 22.01.2018 года и продали их по 300 ₽ 22.02.2021 года. В данной ситуации вы владели акциями более 3 лет и соответственно можете получить налоговой вычет по НК РФ статье 219.1 пункт 2. Максимальный размер вычета — 3 млн рублей за каждый год владения ценными бумагами. Если у вас несколько брокеров, то все равно считается общий коэффициент.
Если вы владели 5 лет и более, то налог не взимается, но там есть определенные правила и ограничения ( нельзя отдавать в заём, не входит в перечь государств и территорий с льготным налогообложением).
Пример 4
Вы купили 10 акций Газпрома по 150 ₽ 22.01.2018 года. Продали их 22.01.2019 за 180 ₽ , но у вас есть бумажный убыток по итогам года.
В данном случае с вас все равно взыщут налог в размере 39 ₽. Тут действует правило, что для налоговой базы используются только продажи. У вас могут все остальные бумаги упасть на 90%, но если одна выросла на 100% , вы её держали менее 3 лет и продали, то с вас взыщут налог.
Как можно уменьшить налоги законным способом
Ознакомившись с определенными правилами расчета налогов можно сделать несколько выводов и разработать варианты для уменьшения налоговой базы.
- Самый легкий способ сократить свою налоговую базу - превратить бумажный убыток в реальный. Продавая акцию, которая на данный момент в убытке, вы фиксируете убыток и соответственно уменьшаете налоговую базу. Не забывайте про расчеты в ₽. Не забывайте про режим торгов T+2 T+3.
Т+2 – актив переходит в инвестиционный портфель нового владельца через два дня
Т+3 – актив переходит в инвестиционный портфель нового владельца через три дня
P.s В 2023 году Московская биржа перешла на T+1 в торгах акциями и облигациями
- Продать убыточные бумаги в конце года и откупить их вначале следующего.
Например, у вас есть 10 акций Газпрома, которые вы купили по 300 ₽ и продали к концу года по 200 ₽ . Ваш убыток составил 1000 ₽ и вы на эту 1000 ₽ можете сократить налоговую базу.
Опять же спекулянты совершают много операций, соответственно с каждой их продажи рассчитывается налоговая база. Часто спекулянты фиксируют прибыль/убыток с помощью инструментов ( стоп-лосс, тейк-профит), в данной ситуации мы не рассматриваем данные методы. Соответственно спекулянт даже не особо заметив может невольно в конце года зафиксировать убыток по данной бумаге, а потом приобрести её обратно и уже в будущем опять же по ней зафиксировать убыток/прибыль.
В Налоговом кодексе есть статья 54.1, в которой указано, что не допускается основной целью сделки делать сокращение налогов.
Возвращаясь к спекулянту, он может по одной бумаге совершать несколько сотен сделок в течение года, соответственно если он фиксирует по ней убыток, то сокращает налоговую базу, хотя это и не является его целью.
Так же не стоит забывать, что у " инвестора" частенько может меняться настроение по поводу определенной бумаги. Например к концу года вышла плохая новость по компании и я решил продать её акции, зафиксировал убыток, чтобы он не стал ещё больше, а через определенный период времени и анализа ситуации решил, что новость не такая уж негативная, у компании много потенциала и решил купить "бумагу" обратно. В данной случае с одной стороны я уменьшил налоговую базу, с другой стороны я не делал это основной целью.
Есть совет,что можно продать ценные бумаги, которые на данный момент в минусе и зафиксировать по ним убыток, потом сразу же их откупить. В данном случае идет прямое нарушение закона, ведь основная цель сделки - сокращение налоговой базы.
- Перенести убытки с прошлых лет
Если один год Вы закончили с отрицательным финансовым результатом, а следующий с положительным, то можно воспользоваться убытком с прошлых лет и вернуть часть ранее уплаченного налога.
У данного способа тоже есть несколько нюансов:
Например, Вы торгуете на бирже уже два отчетных года, соответственно у вас есть два результата. Условно у вас первый год был положительный, а второй отрицательный и вы хотите воспользоваться убытком. В данном случае у вас не получится вернуть налог с уплаченной прибыли, так как прибыль была ранее убытка.
Если у вас в первый год был убыток, а во второй прибыль, то вы сможете воспользоваться убытком и вернуть налог с прибыли. После окончания второго года с вас всё равно взыщут налог на прибыль и вам нужно будет самостоятельно его возвращать. В данном случае вам необходимо взять у брокера справку об убытках и заполнить необходимые документы в налоговой, а так же предоставить данную справку.
- Воспользоваться налоговым вычетом
Если вы владели ценными бумагами 3 года и более, то можно воспользоваться льготой при продаже и сократить свою налоговую базу.
Например, у вас в портфеле есть 10 акций Газпрома по 150 ₽, которые вы купили более 3 лет назад и в данном отчетном году решили их продать по цене в 300 ₽.
В данном случае Вы фиксируете прибыль в размере 1500 ₽ и должны уплатить с неё налог 13%-15%. Так, как Вы владели "бумагами" 3 года и более, то сможете воспользоваться льготой и не платить налог с данной прибыли.
Налоговой вычет предоставляется по заявлению клиента и не учитывается брокером автоматически. Если вы продали в прибыль бумаги, которыми владели более 3 лет, но не подали заявление на налоговый вычет брокеру, то по окончанию года он учет данную прибыль в формировании отчетности для уплаты налогов.
Вам надо самостоятельно отслеживать бумаги и сроки владения ими, чтобы получать налоговый вычет. Например в прошлом Я владел акциями Лукойла более 3 лет, покупал по 2500 ₽, а продал примерно по 6350 ₽, соответственно с каждой акции первоначально мне насчитали налог в 500 ₽ , но я подал заявление брокеру и воспользовался налоговым вычетом, соответственно уменьшил налоговую базу.
В НК РФ статье 219.1 пункт 2 описано, как и в каком порядке предоставляется данная льгота, а так же как рассчитывается коэффициент. В моем случае доходы менее 3 млн ₽ в год, соответственно я могу в полном объеме пользоваться ей.
- Воспользоваться вычетом за квартиру, образование и так далее (НЕАКТУАЛЬНО)
До 1 января 2021 года применить вычет можно было ко всем доходам, которые облагаются по ставке 13%, кроме дивидендов.
Доходы по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами — ПФИ — и дивиденды к основной налоговой базе не относятся. Поэтому НДФЛ, уплаченный с доходов по обычному брокерскому счету, с помощью стандартного, социального, имущественного вычета или вычета по ИИС типа А вернуть нельзя.
- Складывать финансовые результаты у разных брокеров
Если у вас несколько брокерских счетов, они у разных брокеров и по ним разные результаты, то вы их можете сальдировать ( складывать убытки и прибыли ).
Каждый брокер самостоятельно отчитывается по финансовым результатам клиента и уплачивает налоги за его счет, так же брокер не знает результаты клиента на счетах других брокеров и соответственно уплачивает налог в полном объеме. Соответственно, если у одного брокера зафиксирована прибыль в 100 000 ₽ , а у другого убыток в 100 000 ₽, то первый брокер уплатит 13 000 ₽ за ваш счет.
В данном случае 13 000 ₽ можно вернуть, как излишне уплаченный НДФЛ, статья 78 НК РФ.
Еще несколько советов, которые так же могут уменьшить налоги
- Предоставлять документы о расходах при переводе ценных бумаг
В начале 2019 года я закрывал ИИС (владел более 3 лет, выбрал Тип Б) и решил часть акций оставить, а часть продать и перевести на обычный брокер счет у того же брокера. В итоге, чтобы зафиксировать свою стоимость покупки ( расходы) мне необходимо было подать соответствующее заявление. Если вы не подадите заявление, то в будущем брокер с вас вычтет 13%-15% подоходного налога с полной стоимости продажи ( считается, что получили акцию бесплатно). Будут варианты его вернуть через налоговую, но только за последние 3 года.
Налоги, их сокращение и Индивидуальный инвестиционный счет
Воспользоваться льготой с помощью индивидуального инвестиционного счета можно двумя способами: Тип А и Тип Б.
Тип А - если вы уплачиваете подоходный налог, то после окончания года сможете вернуть его в зависимости от суммы пополнений ИИС. Вы уплатили НДФЛ за 2021 - 50 000 ₽, пополнили ИИС на 1 млн ₽ ( максимальная сумма для вычета 400 000 ₽), то в 2022 году с помощью заявления в налоговую сможете вернуть уплаченные ранее 50 000 НДФЛ.
Тип Б - при закрытии счета, если ему 3 года и более, вас освобождают от НДФЛ
Для людей, которые со своей рабочей деятельности не уплачивают НДФЛ выгодней воспользоваться льготой Типа Б, соответственно на первый взгляд для людей, которые работают по найму выгодней Тип А, но в долгосрочной перспективе это далеко не факт.
Тут сразу же на мысль приходит долгосрочное владение счетом и инвестирование на нем, а так же сложный процент. Условно если мы владеем счетом 10 лет, то за данные 10 лет может вернуть себе 520 000 ₽ НДФЛ, соответственно, чтобы получить данную сумму льготы с Типа Б нам необходимо получить разницу между пополнением счета и выводом после 10 лет в размере 4 млн ₽ . В итоге за 10 лет у нас будет пополнение в 4 млн ₽ ( минимальная сумма для полной льготы) и наша прибыль должна быть минимум 4 млн ₽.
Если брать промежуток в 10 лет и планируемую доходность на данном промежутке в более, чем 100 %, то Тип Б становится выгоднее. С учетом, что с Тип А продаются все бумаги и уплачивается налог на прибыль.
Разомнём немного мозги и посчитаем более точно. Надо учитывать важный факт, что каждый год вы сможете забирать из налоговой свои 52 000 ₽ НДФЛ и реинвестировать их в рынок. К сожалению определенную дату мы не знаем, но будем считать, что 1 числа каждого года мы их реинвестируем и соответственно пополняем ИИС на максимальную для льготы сумму ( 348 000 ₽) + добавляем 52 000 НДФЛ . Для удобства так же будем считать, что 1 января мы пополняем счет на 348 000 ₽. С ИИС Тип Б считаем аналогично, что пополняем счет 1 января на 400 000 ₽. Учет ИИС ведется без дохода.
Если мы возьмем срок в 20 лет, то для того, чтобы Тип Б стал выгодней, нам нужна годовая доходность в районе 8%
Чем больше срок владения ИИС, тем меньше нужна средняя годовая доходная Тип Б, чтобы стать выгоднее Тип А.
Давайте возьмем ИИС с доходом в 8% годовых (10 лет) и пополнением на 3 480 000 ₽ + 520 000 ₽ НДФЛ. В итоге получится сумма 5 800 000 ₽ и доходность 2 320 000 ₽ (без учета пополнений НФДЛ), учитываем, что бумаги продаем и выводим деньги, налог будет 234 000 ₽, чистая доходность 2 086 000 ₽ .
Чтобы Тип Б стал по выгоде на уровне Тип А нам надо иметь доходность в 10% ( 10 лет), пополнять на 348 000 ₽, то получите в итоге прибыль в 2 092 890 ₽ , с которой у вас не возьмут налоги.
Тут опять же надо учитывать ряд нюансов. В данных расчетах мы подразумевали, что в конце периода инвестор продает все бумаги и выводит деньги со счета, если же часть акций переводить на обычный счет, а часть продавать и выводить деньгами, то расчеты становятся намного труднее и индивидуальней.
Если после закрытия ИИС часть акций переводится на брокерский счет с сохранением затрат на них, то в расчет уже идет сравнение зафиксированной прибыли.
Еще нюансы по ИИС
- Налоговая база по ИИС рассчитывается только после закрытия счета
- Информацию по затратам на ценные бумаги можно сохранить, если при закрытии ИИС подать заявление на перенос бумаг (НЕАКТУАЛЬНО С 2024 ГОДА)
- Если закрыть счет ранее чем 3 года от даты закрытия, то нельзя воспользоваться налоговой льготой Тип Б, если вы уже пользовались Тип А, то все льготы нужно будет вернуть обратно
Соответственно сократить свою налоговую базу по ИИС (льгота Тип А ) при закрытии можно следующими способами:
- Продать все бумаги, которые показывают бумажный убыток
- Все бумаги, которые показывают бумажную прибыль перенести на брокерский счет ( подать заявление) (НЕАКТУАЛЬНО С 2024 ГОДА)
- В последующем уплаченный НФДЛ от дохода с ИИС возвращать с помощью налоговых вычетов указанных на данной странице.
Если у вас есть вопросы или конкретные ситуацию и мысли, то с радостью готов их просмотреть и ответить. Тем самым помогу вам и тема будет более развернута.
А какими налоговыми вычетами вы пользовались и какие трудности при их использовании у вас возникали ?
