В письме № ПА-4-20/15213@ от 28.01.2021г. ФНС разъяснила, можно ли при расчёте налоговой базы учесть расходы на оплату товаров (работ или услуг) самозанятого если чек аннулирован без возврата денежных средств покупателю.
В соответствии с ч. 1 ст 14 федерального закона N422-ФЗ от 27.11.2018г., при осуществлении расчетов за реализованных товары (работы или услуги) плательщик НПД обязан сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю с помощью приложения "Мой налог" или через уполномоченного оператора электронной площадки (либо уполномоченную кредитную организацию), - напоминает ведомство.
Согласно ч. 8-10 ст. 15 закона N422-ФЗ, при определении налоговой базы организации и индивидуальные предприниматели не вправе учесть расходы на приобретение товаров (работ или услуг) у плательщиков НПД при отсутствии чека.
В соответствии с частью 4 статьи 8 Закона N 422-ФЗ плательщик НПД вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки.
При этом аннулирование чека плательщиком налога на профессиональный доход без возврата денежных средств покупателю не является основанием для не признания в составе расходов затрат на оплату товаров, работ или услуг, понесенных покупателем (заказчиком).
Кроме того, аннулирование самозанятым чека без возврата денежных средств покупателю может служить основанием проведения налоговой проверки. Также заказчик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налоговой проверки в отношении самозанятого, аннулировавшего чек с приложением документов, подтверждающих реализацию товаров (работ или услуг) и факт их оплаты.
