«Вот вам медицинское обследование, а вот вам посещение бассейна, а сеанс спа-процедур хотите? Знаю, что хотите. Берите, пожалуйста. Я все это обязательно отражу при сдаче НДФЛ».
На что только не готовы пойти работодатели, чтобы повысить производительность своих сотрудников! В связи с этим «1С-Рарус» предлагает вам поговорить сегодня о социальных выплатах и налоговых обязательствах организации, возникающих при их уплате.
Налоговая база по НДФЛ включает в себя все доходы налогоплательщика, независимо от того, в какой форме они получаются.
Если доход получен в натуральной форме, то к нему можно отнести и оплату организациями товаров и услуг, включая питание, отдых, обучение и т.д.
При получении налогоплательщиком от организаций дохода в натуральной форме в виде товаров или услуг налоговая база рассчитывается как их стоимость.
Поэтому при оплате сотрудникам бассейна/спортзала/спа-процедур со стоимости услуг организация должна исчислить, удержать и уплатить НДФЛ.
Дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи дохода.
А как исчисляют страховые взносы?
Такого рода суммы не входят в перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, поэтому оплата бассейна/спортзала/спа-процедур облагается в общем порядке.
Другая точка зрения
Если оплата бассейна/спортзала/спа-процедур является частью соцпакета, предусмотренного локальными нормативными актами организации, то страховые взносы можно не начислять.
Истинность такого положения вашей организации придется доказывать в суде.
Как отражать компенсацию физлицу за прохождение медицинского осмотра?
При трудоустройстве отдельные категории работников обязаны проходить предварительный медицинский осмотр. В ТК РФ установлено, что обязательные медосмотры проводятся за счет средств работодателя.
Для прохождения медосмотра работодатель обязан выдать соискателю направление, указав там вид медицинского осмотра и наименование медицинской организации.
НДФЛ
Возмещение работодателями физлицам затрат на прохождение предварительных медосмотров не является для них доходом, поэтому в базу по НДФЛ не включается.
Страховые взносы (в т. ч. «на травматизм»)
По мнению Минфина России и ФСС России, в соответствии со ст. 213 ТК РФ расходы на оплату обязательного медосмотра должен нести работодатель. Поэтому рассматриваемая компенсация облагается взносами в общем порядке.
Другая точка зрения:
Компенсация физлицу затрат на медицинский осмотр может расцениваться не как вознаграждение, тогда такая выплата не требует уплаты страховых взносов. Такое положение вы должны будете отстаивать в суде.
Есть еще один вариант:
Работодатель может возместить физлицу расходы до заключения с ним трудового договора. В таком случае компенсация выступает выплатой вне рамок трудовых отношений и не относится к объекту обложения взносами.
«Так вот, дорогие сотрудники, я разобрался, как исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы, так что, пожалуйста, ходите и в бассейн, и в спортзал, и спа-процедуры прихватите. Только помогайте мне развивать нашу организацию. Вместе мы – сила!»
Если вам понравился наш новый выпуск, то подписывайтесь на канал.
Говорят, если ставить публикациям канала «1С-Рарус» лайки, то работодатель все-таки отправит вас на спа-процедуры. Проверим?