Уменьшить налог УСН с доходов предприниматель может за счет уплаченных страховых взносов «за себя» и за сотрудников (п.3 ст.346.21 НК РФ).
Если у ИП нет наемных сотрудников и он платит только фиксированные страховые взносы – «за себя», предприниматель может уменьшить всю сумму исчисленного налога в пределах суммы уплаченных страховых взносов. Также в вычет пойдут взносы, уплаченные с доходов свыше 300 тыс. руб. (об этих взносах читайте в статье).
Для равномерной налоговой нагрузки рекомендуется уплачивать взносы поквартально, а не раз в год, в этом случае каждый авансовый платеж УСН сможете уменьшать на сумму уплаченных взносов.
Стоит обратить внимание, что уменьшать налог можно только на фактически уплаченную сумму страховых взносов не зависимо от того к какому налоговому периоду относится уплата. Здесь важна именно дата уплаты.
Пример. В 1 квартале ИП получил доход 250 000 руб. В марте он уплатил страховые взносы на ОПС (обязательное социальное страхование) в размере 8112 руб и страховые взносы на ОМС (медицинское социальное страхование) в размере 2100 руб.
Рассчитаем сумму налога: 250 000 * 6 % = 15 000 руб. Это исчисленный налог за 1 квартал.
Уменьшим налог на страховые взносы: 15 000 – 8112 – 2100 = 4 788 руб. Это сумма налога, подлежащая уплате за 1 квартал.
Если у ИП есть наемные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%.
Уменьшать налог можно на фиксированные страховые взносы «за себя», все взносы, выплачиваемые за работников и также на взносы «свыше предела».
Если воспользоваться суммами из предыдущего примера, то налог к уплате составил бы 7500 руб. То есть рассчитанный налог можно уменьшить только до 15 000 / 2 = 7 500.