В письме N03-04-05 /36907 от 14.05.2021 г. Минфин разъяснил порядок применения повышенной ставки НДФЛ в отношении дохода от предпринимательской деятельности.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, ставка налога составляет:
- 13% - если сумма налоговых баз, перечисленных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ за налоговый период менее 5 млн. руб. или равна данной сумме,
- 650 тыс. руб. + 15% с суммы, превышающей 5 млн. руб. - если сумма налоговых баз, перечисленных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ за налоговый период превысила 5 млн. руб.
Налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ применяется в отношении всех доходов физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ, подлежащих обложению НДФЛ (кроме доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренных пп. 1.1, 2.5, 6 ст. 224 НК РФ), - напоминает ведомство.
Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, в пунктах 1.1, 2, 5 и 6 статьи 224 Кодекса не поименованы.
Таким образом, доходы, полученные физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации от осуществления предпринимательской деятельности, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке с применением налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ индивидуальный предприниматель имеет право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода (но не более суммы дохода от предпринимательской деятельности).
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.
(Текст письма)
