Однажды после заседания представитель Государственной налоговой службы (ГНС) подошел ко мне в суде и почти кокетливо спросил: «Молодой человек, почему вы не хотите помочь государству заработать?». Мне стоило сказать ему, что у «заработать» – минимум два значения, но я почему-то не сказал.
О том, насколько хорошо государство работает, придется поспорить, но зарабатывает оно больше, чем раньше – недавно налоговики отчитались о рекордных поступлениях в бюджет, а глава финкомитета ВР похвалился перевыполненным планом по налогам и таможне.
Если последние два года ваш бизнес не перевыполнял все планы по продажам, вы можете спросить, откуда деньги. Ответ нехитрый – во время проверок налоговики подходят максимально взыскательно к любым операциям плательщиков. Вот их любимые придирки в сезоне 2020-2021.
1. Реальность операций. ГНС значительно усилила свои попытки ставить под сомнение, что ваши транзакции вообще имели место. Или имели место в достаточном объеме, чтобы отразить суммы, уплаченные за услуги как расходы, и отразить налоговый кредит. Комиссия, аутстаффинг, проведение мероприятий, реклама и маркетинг – к каждому из этих договоров могут возникать вопросы, иногда неожиданные.
Допустим, у рекламного агентства есть 10 сотрудников в штате. Налоговик при проверке может не поверить, что этого достаточно, чтобы предоставить вам рекламные услуги на умопомрачительные 2 млн грн. А то, что для рекламы в интернете штат вообще почти не нужен, вам придется доказывать. Но позже и не в налоговой.
2. Экономический эффект от сделок. ГНС традиционно сомневается в сделках, которые не имеют очевидного или немедленного экономического эффекта для бизнеса. Как любой договор представительства бигфармы с аптечной сетью, например. Здесь придется объяснять налоговой, что расходы компании нацелены на извлечение прибыли, но не обязаны генерировать ее незамедлительно.
Читайте также: «У коня должен быть корм»: Гетманцев рассказал, кому снизят налоги, а кому — повысят
Да и в целом могут к ней не привести, ведь бизнес – это риск. К счастью, того же мнения придерживается и Верховный Суд, но не всегда стоит ожидать того же при налоговой проверке.
3. Представительства нерезидентов. Законодательство и практика нас убеждают – работать в Украине через некоммерческое представительство становится почти бесперспективно, в особенности если материнская компания – всего лишь одна из группы компаний, которые представлены на рынке. Налоговики все чаще стремятся квалифицировать любое иностранное представительство как постоянное (коммерческое), порой используя для этого нестандартные предлоги.
В 2020 году ГНС применила для переквалификации такое основание как то, что представительство финансируется материнской компанией в объеме «почти равном 30%» от продаж компании в стране. Стоит ли уточнять, что это основание не подкрепляется законом.
Как остапы бендеры, фискалы находят и множество других возможностей для наполнения бюджета. Периодически успешно – в основном за счет невнимательных плательщиков. Многие риски можно свести к минимуму. Во-первых, желательно хорошо понимать, как работает ваш поставщик услуг: сам или с подрядчиком, механику самой услуги, насколько она прозрачна.
Не будет лишним и перечитать все ваши договоры и обновить их таким образом, чтобы они отражали реальное положение вещей и не были ни в чем двусмысленны. До проведения транзакций их стоит подкрепить внутренними политиками, а после – правильно составленным отчетом.
Не стоит только ожидать, что при проверке вас правильно поймут тогда, когда есть шанс понять неправильно. Ведь государству нужно зарабатывать, даже если заработать оно не спешит.