«Бюджет надо как-то пополнять», - такие фразы откровенно звучат в беседах налоговиков и компаний. Кризисный 20-й год, субсидии от государства и убытки компаний привели к тому, что в 21 году налоговая начала жесткими методами восполнять дыру в сборах. Рассказываем, что происходит.
Сначала о том, как сами компании пытаются сэкономить. Дабы не уйти в минус, стараются снизить базу по налогу на прибыль и применить вычеты по НДС.
Для снижения налога на прибыль необходимы документально обоснованные расходы. Много раз сталкивались с тем, что бухгалтер вашего контрагента (или ваш бухгалтер) требует закрывающие документы? Даже если сумма маленькая, они кропотливо все это собирают, и всяческими способами выуживают их у исполнителей/продавцов/поставщиков? А вот именно для этого, чтобы подтвердить расходы компании и снизить сумму, с которой в бюджет уйдет 20% в виде налога на прибыль.
С вычетами по НДС немного все по-другому. Если компания, скажем, занимается куплей-продажей, и закупает товар с НДС, ей его и продать нужно с НДС. В таком случае из НДС, который был исчислен при реализации, вычитается “входной” НДС, который компания уплатила при покупке товара. Разница между ними и будет вычетом по НДС, и это является законным способом налоговой экономии. По крайней мере, пока.
Вот только налоговики его не любят и всячески пытаются убедить налогоплательщика вычет не применять. И базу не занижать.
В письме налоговиков от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, которое уже назвали “Письмом года”, есть крайне дельная мысль, пункт 20 раздел VI:
“В случае, если из оценки материалов проверки, а также представленных налогоплательщиком возражений и доказательств, следует, что им проявлена коммерческая осмотрительность и он не знал и не должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию и предоставлении исполнения иным лицом, то в действиях налогоплательщика отсутствует состав правонарушения.
В данном случае налогоплательщик имеет право на учет расходов и применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость исходя из сведений, отраженных в спорном договоре и документах о его исполнении”.
То есть, цель налоговиков — обеспечить поступление денег в бюджет. При вычетах по НДС и уменьшении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль — денег поступает меньше. А значит, для достижения цели налоговикам достаточно доказать, что налогоплательщик не просто неразборчив в выборе контрагентов, а еще и сознательно начал с ним работу.
Ну а после этого, под угрозами выездной проверки, привлечения полиции, СК, вторжения марсиан, руководителя компании скорректировать декларации, и убрать вычеты, либо увеличить расходы. А чаще — и то и другое.
Портал "Клерк" в честь своего 20-летия дарит вам доступ к записи вебинара по важной налоговой теме «Письмо года» ФНС: новые правила оптимизации и проверки контрагентов» (в обычное время запись продается за 3000 руб.). А сейчас забирайте бесплатно.
Вот инструкция по получению записи вебинара:
1. Надо авторизоваться на сайте http://www.klerk.ru. Если у вас нет там аккаунта, зарегистрируйтесь (это займет не больше 5 минут)
2. В личном кабинете в разделе «Заказы». https://www.klerk.ru/user/#/orders введите промокод JDGW3263
3. После ввода промокода у вас появится доступ к курсу в этом же разделе.
4. Смотрите видео-лекцию и в конце получите возможность заказать свой сертификат
Кроме прочего, в Письме даны критерии, по которым следует инспекторам копать. Например, все ли знает компания, заключая договор с контрагентом, об этом самом контрагенте. А именно:
- Он точно находится по указанному адресу? А если нет, где находится? Ах, не знаете?
- Обладает ли контрагент необходимым персоналом, мощностями, складами, транспортом, разрешениями, лицензиями, сертификатами? Не обладает?!
- Хватает ли у контрагента времени и ресурсов исполнить обязательства? А то как это он успел из Владивостока в Москву за два дня все поездом доставить?
- Почему вообще договор исполняет третье лицо? А с ним есть договор? То есть как “не знаю”?
- У вас только с этим контрагентом такие суммы? А почему с другими в десятки раз меньше?
- Вы как вообще об этой компании узнали? Есть ли у нее рекламные материалы, сайт? Может, вы с ними переписывались? Или они из ниоткуда появились с самым выгодным предложением?
Оттуда и идут порой абсурдные требования налоговиков. Когда они, вроде бы, могут по НК запрашивать только по конкретной сделке, но пишут порой такое, что бухгалтеры за сердце хватаются и корвалол пьют.
Например, вот выдержка из реального требования:
“Просим предоставить информацию о том, какие специализированные документы (свидетельства, удостоверения, допуски, разрешения, свидетельства СРО, лицензии и др.) необходимы юридическому лицу и его сотрудникам для выполнения комплекса проектно-изыскательных работ, строительно-монтажных работ, пусконаладочных работ по титулу: „Система мониторинга потерь (МО)“ (организация системы учета электроэнергии с удаленным сбором данных)”.
Это еще самое безобидное. Там дальше вообще про само проведение работ - какие кабели куда подсоединять, куда ставить счетчики, трансформаторы и пр.
Казалось бы, попробуй понять, чего они вообще хотят? Консультацию по СМР и пуско-наладочным? Расширить свой кругозор еще и этим? Просто поиздеваться? Скорее всего, они все эти пояснения и читать не будут. Точнее, вчитываться. Есть и есть, галочка поставлена. Им это нужно, чтобы показать, что компания действительно такие работы делает, в этом разбирается, и имеет квалифицированные для этого кадры.
Логика простая. Те, у кого всего этого нет, — они ничего и не дадут, формально отписавшись, мол “не имеете права”. А у кого есть — хоть что-то все равно предоставят. Хотя бы сертификаты на товар, или небольшие пояснения напишут. Понятно, что это все куча времени, сил, и вообще это доказывание, “что ты не верблюд”, но иногда проще отписаться, нежели всерьез заинтересовать налоговиков.
Вот и в письме они так пишут:
“Налоговый орган учитывает расходы и вычеты по налогу на добавленную стоимость по указанным спорным операциям на основании обстоятельств, которые подлежат установлению с учетом сведений, документов, представленных налогоплательщиком, а также данных, полученных в рамках мероприятий налогового контроля и истребования документов (информации) о конкретных сделках от поставщика (подрядчика, исполнителя), осуществившего фактическое исполнение по сделке”.
То есть, что им дали, на том они свои выводы и строят. Дали только счет-фактуру и накладную — вывод положительным не будет.
Правда, и тут бывают перегибы. Поскольку требования составляют не люди, а программа, бывает в них всякое. К примеру, “штатное расписание по взаимоотношениям с контрагентом” за определенный период. Но тут стоило бы к ним дозвониться, и пусть сами инспекторы объясняют, чего им нужно. Поскольку не каждая компания может позволить себе штатного телепата. Или хотя бы специалиста по криптографии.
Но чего бы налоговики не просили, прямо у ж все предоставлять им не нужно. Это не как в старом анекдоте про чернила для 1-го класса и глобус Рязанской области, что вот дай и хоть тресни.
Нет, им нужно давать достаточно, но только чтобы показать реальное существование товара/оказание услуг/производство работ. Не нужно сканировать и отправлять им вообще все. Во-первых, себе работу прибавите, а во-вторых — они все равно это все разбирать не будут.
