НДФЛ по зарубежным страховым полисам
В апреле-мае владельцы страховых полисов получили требования из ФНС о предоставлении налоговой декларации за предыдущие годы: 2017, 2018 и 2019 годы.
В требованиях указано о получении доходов от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, доходы от финансовых активов.
ФНС просит задекларировать эти доходы и при необходимости заплатить налог.
Как быть в данной ситуации?
Декларировать доход или нет?
Полис Unit-link является полисом страхования жизни и налогообложения дохода отличается от брокерского счета. Налогообложение зарубежных страховых полисов такое же, как и российских. Ежегодно по полисам страхования жизни начисляется инвестиционный доход.
По этому вопросу было Письмо Министерства финансов РФ №БС-3-11/7007@ от 19.10.2020. 10 января 2021 года ФНС России ответила на этот вопрос.
Декларировать доходы, полученные от зарубежных страховых компаний необходимо только при получении страховой выплаты.
Страховая выплата от зарубежной страховой компании относится к доходам от источников за пределами РФ и с нее необходимо рассчитать и заплатить НДФЛ самостоятельно.
Налоговая база по страховым выплатам определяется с учетом особенностей ст. 213 НК РФ.
Не включаются в облагаемую базу по НДФЛ страховые выплаты, полученные по договору страхования жизни, если одновременно выполняются условия:
- выплата связана с дожитием человека до определенного возраста или срока
- платежи по договору страхования вносит сам застрахованный или члены его семьи или близкие родственники: супруги, родители, дети, братья, сестры, дедушка, бабушка или внуки.
- полученные суммы не превышают определенный лимит.
Как определяется необлагаемый лимит?
В лимит включаются все внесенные страховые платежи плюс суммированные произведения страховых платежей со дня заключения договора до дня окончания каждого года его действия, на соответствующую среднегодовую ставку рефинансирования Банка России.
Среднегодовая ставка рефинансирования рассчитывается путем деления просуммированных ставок рефинансирования, действовавших на 1-е число каждого месяца в году действия договора, на количество взятых для суммирования ставок рефинансирования.
Если полученные человеком страховые выплаты превышают лимит, рассчитанный с помощью среднегодовой ставки рефинансирования, то такое превышение облагается НДФЛ.
По данному требованию пишем в ФНС письмо.
В письме ссылаемся на то что у вас страховой полис добровольного страхования жизни и налог по таким полисам платится в момент получения страховой выплаты.
Как рассчитать НДФЛ при получении страховой выплаты рассмотри на примере.
Пример:
В 2020 году получили выплату от зарубежной страховой компании по 10-летнему договору добровольного страхования жизни. Клиент самостоятельно ежемесячно вносил страховые взносы.
Ежемесячный размер страховых взносов – 200 $,
Годовая сумма взносов – 2 400 $
За 10 лет сумма составила – 24 000 $.
Клиент получил выплату в размере 30 000 $.
Срок начала действия полиса – 1 февраля 2010 года
Срок окончания полиса – 1 февраля 2020 года.
Делаем расчет:
Рассчитываем среднегодовую ставку рефинансирования:
За 2010 год: (8,75+ 8,50+8,25+8,00 +7,75+7,75+7,75+7,75+7,75+7,75+7,75)/11 = 7,98 %
2011 год -8,10%
2012 год – 8,06%
2013 год -8,25%
2014 год – 8,25%
2015 год - 8,25%
2016 год -10,62%
2017 год – 9,23%
2018 год – 7,42%
2019 год –7,37%
2020 год – 6,25%
Сумма с учетом ставки рефинансирования.
2 200х 7,98% + 4 600 х 8,1% + 7 000х8,06% + 9 400х8,25% + 11 800х 8,25% + 14 200х 8,25% + 16 600х 10,62% + 19 000 х 9,23% + 21 400 х 7,42% + 23 800х 7,37%+ 24 000 х 6,25% = 10 651,33$
24 000 + 10 651,33 = 34 651,33 $
Рассчитаем разницу.
30 000 – 34 651,33 = - 4 651,33$
НДФЛ к уплате нет.
Если выплата будет 36 000$, в этом случае возникает налогооблагаемая база.
36 000 – 34 651,33 = 1 348,67$
Рассчитаем НДФЛ:
1 348,67 х 13 = 175,33$
Оплату производим в рублях.
В декларации 3-НДФЛ страховую выплату отражаем как доходы, полученные от источников, находящиеся за пределами Российской Федерации.
У вас есть полисы страхования жизни?
