В рубрике #мспсудится разберем спор между ООО и ИФНС.
Компания осуществляла реализацию на сторону полученной возвратной карамельной массы (она является возвратными отходами, которые образуются в ходе производства конечного продукта).
Поскольку эти отходы оценивались компанией по себестоимости, то ИФНС решила, что нарушены требования НК РФ, то есть произвел оценку возвратных отходов для налога на прибыль исходя из стоимости их реализации покупателям.
В общем, компания завысила свои расходы, за что и получила доначисления по налогу.
Суды в разборе спора между налогоплательщиком и ИФНС исходили из того, что представление формально соответствующих требованиям законодательства документов не влечет автоматического предоставления права на учет расходов по налогу на прибыль организаций и применения налоговых вычетов по НДС, а является лишь условием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций.
Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели.
Если главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.
Документооборот с покупателями был формальным, а транспорт, указанный в транспортном разделе в ТТН, подписанных ООО с покупателями (грузополучателями), за контрагентами не зарегистрированы и принадлежали на праве собственности иным лицам; компания самостоятельно оформляла первичку по перевозкам «покупателям»; договоры имели типовой характер;
Суды установили, что в рамках исполнения договора, предметом которого является выполнение одним из контрагентом работ для ООО по изготовлению кондитерских изделий из давальческого сырья, оказанию услуг по хранению готовой продукции на производственных и прилегающих к ним вспомогательных площадях, помимо готовой продукции налогоплательщиком были получены возвратные отходы в виде возвратной карамельной массы, которые приняты к учету в качестве ТМЦ.
В проверяемом периоде ООО осуществляло реализацию на сторону полученной возвратной карамельной массы, являющейся возвратными отходами, образовавшимися в процессе производства кондитерских изделий.
Все три инстанции поддержали выводы ИФНС и согласились с доначислением НДС в сумме 12 млн., пеней по нему на 2, штрафа на 2.5, налога на прибыль в сумме 11 млн., пеней по нему 1.4 млн., штрафа в размере 2 млн. рублей.
🖇Для любителей почитать первоисточник: Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14.04.2021 № Ф10-913/2021 по делу № А36-8976/2015.
😎Кстати, судился ООО РОШЕН и он не МСП, но я по-прежнему настаиваю на том, что оценивать, анализировать свои риски и учиться лучше на чужом опыте.