Многие организации и ИП экспортируют товар за пределы ЕАЭС . Если с подтверждением нулевой ставки по НДС при экспорте в ЕАЭС все вполне понятно — в приложении 11 декларации по НДС указывается дата принятия заявления об уплате НДС МНС РБ, то при экспорте за пределы ЕАЭС в приложении 2 к декларации по НДС встречаются ошибки. Из нашей практики проверок мы достаточно часто сталкиваемся с неправильным заполнением приложения 2.
В связи с этим разберемся в данной статье, как подтверждать экспорт за пределы ЕАЭС, чтобы в последствии у налоговой инспекции не было оснований вместо примененной плательщиком ставки НДС 0% — доначислить НДС по ставке 20% . Со всеми вытекающими последствиями — перерасчетом вычетов по удельному весу и т.д.
Эта дата служит отправной точкой для определения плательщиками отчетного периода, в налоговой декларации по НДС, за который ими будет отражен (задекларирован) оборот с применением нулевой ставки НДС.
Согласно статьи 123 НК РБ «Порядок документального подтверждения вывоза за пределы Республики Беларусь товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта»:
1. При реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, документальным подтверждением фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства — члены Евразийского экономического союза) является наличие у плательщика:
1.1. контракта, заключенного плательщиком с иностранными организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары;
1.2. подтверждения о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь в случае осуществления плательщиком декларирования таможенным органам товаров в письменной форме (примечание: данный пункт применяется, если таможенная декларация оформляется на бумажном носителе. В данной статье не рассматриваем такой вариант, поскольку почти все плательщики используют электронный документ при декларировании экспорта) .
<…>
1.3. информации о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в случае осуществления плательщиком декларирования таможенным органам товаров в виде электронного документа .
Информация о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в таком случае представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость в виде реестра электронных таможенных деклараций на товары , выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, по установленной форме с указанием:
номеров электронных таможенных деклараций
номеров деклараций на товары для экспресс-грузов — в случае, если товары доставляются перевозчиком в качестве экспресс-груза до получателя в соответствии с индивидуальной накладной
кода таможенной процедуры
и т.д.
Указанный реестр заполняется в установленном порядке (приложение 2 к декларации по НДС)
ТАКИМ ОБРАЗОМ, В ПРИЛОЖЕНИИ 2 К ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС НЕОБХОДИМО УКАЗЫВАТЬ ДВЕ ДАТЫ .......
продолжение читайте на сайте налогового консультанта РБ Михеевой Ирины
