Письмо ФНС РФ от 15 апреля 2021 г. N СД-4-3/5180@
Собственник обязуется осуществить мероприятия по переустройству (выносу) объектов из зоны строительства самостоятельно (либо с привлечением третьих лиц, к числу которых не относится организация, осуществляющая строительство), а организация, осуществляющая строительство, обязуется компенсировать Собственнику финансовые затраты и убытки по переустройству (выносу) объектов и не становится собственником вновь возводимых объектов. Стороны оформляют компенсацию убытков Собственника, связанную с переносом (выносом) объектов из зоны строительства, а не заключают договор об оказании услуг по освобождению участка для строительства или договор об отчуждении (передаче) права собственности на объекты Собственника в целях их последующей ликвидации.
С учетом того, что организация, осуществляющая строительство, не будет обладать правом собственности на вновь созданный объект, а также не получает право собственности на выносимые объекты, получение Собственником денежных средств в качестве компенсации, не является реализацией в значении, придаваемом статьей 39 Кодекса, и, следовательно, не образует объекта налогообложения налога на добавленную стоимость вне зависимости от того, кем выплачивается компенсация - государственным заказчиком или нет.
Что касается вычета сумм НДС, предъявленных Собственнику поставщиками товаров (исполнителями по выполнению работ, услуг) и оплаченных за счет с средств такой компенсации, то вычет сумм НДС производится при условии, что переустроенные (вынесенные) объекты используются Собственником в НДС облагаемой деятельности.
Письмо ФНС РФ от 15 апреля 2021 г. N БС-4-21/5156@
Исходя из судебной практики (в т.ч. Кассационные определения Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 04.10.2019 N 71-КА19-3, от 05.06.2020 N 6-КА20-1, Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 23.03.2020 N 88-4312/2020, Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 25.06.2020 N 88А-10384/2020, Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 28.05.2013 по делу N 33-2638/13) транспортные средства, право собственности на которые прекращено в связи с их принудительным изъятием у собственников по основаниям, предусмотренным федеральным законом (в т.ч. подпункты 1, 6 пункта 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации: обращение взыскания на имущество по обязательствам собственника; конфискация), в дальнейшем не признаются объектами налогообложения у таких лиц, независимо от даты снятия транспортных средств с регистрационного учета.
Письмо Минтранспорта РФ от 26 марта 2021 г. N Д3/6976-ИС
Форма транспортной накладной установлена приложением N 4 к Правилам перевозки груза автомобильным транспортом, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2020 N 2200 (далее - Правила).
Использование иных форм транспортной накладной, отличных от формы, установленной Правилами, законодательством Российской Федерации в области автомобильного транспорта не регламентируется.
Письмо ФНС РФ от 11 января 2021 г. N СД-19-3/3@
Расходы в виде стоимости имущества менее 100 000 руб. могут быть учтены в целях налогообложения в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 Кодекса.
Письмо ФНС РФ от 10 февраля 2021 г. N БС-4-21/1554@
Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" и Федеральным законом от 3 июля 2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке", согласно которым кадастровая стоимость является величиной, определенной в установленном порядке и внесенной в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН).
В настоящее время использование кадастровой стоимости, отличной от кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и применяемой для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, при налогообложении налогом не предусмотрено.
Письмо ФНС РФ от 10 февраля 2021 г. N БС-4-21/1556
Формы заявлений, утвержденные приказами ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@ и от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@, а также формы уведомления о предоставлении налоговой льготы и сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы, утвержденные приказом ФНС России от 12.11.2019 N ММВ-7-21/566@, не предусматривают указание части земельного участка в качестве объекта налогообложения по налогу.
Письмо ФНС РФ от 12 февраля 2021 г. N СД-4-3/1777
В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.
Отнесение затрат организации к расходам на ремонт или к расходам на реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение должно осуществляться в соответствии с нормами Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 29 марта 2021 г. N 03-05-06-01/22382
Представительные органы муниципальных образований вправе установить пониженную налоговую ставку по налогу на имущество физических лиц в отношении отдельных видов объектов налогообложения, в том числе в отношении апартаментов, вплоть до нуля.
Кроме того, на основании пункта 2 статьи 399 Налогового кодекса представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 Налогового кодекса, основания и порядок их применения.
Письмо Минфина РФ от 31 марта 2021 г. N 03-03-06/1/23415
Суммы компенсаций расходов дистанционных работников, связанных с использованием для выполнения трудовой функции принадлежащих им либо арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, а также страховыми взносами в размере, определяемом коллективным договором, локальным нормативным актом, принятым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору о дистанционной работе между организацией и работниками.
На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами для целей налогообложения прибыли организаций признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного (арендованного) оборудования (средств) для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями документов, как подтверждающими приобретение (аренду) оборудования (средств) работником, так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании их в служебных целях.
Письмо Минфина РФ от 31 марта 2021 г. N 03-07-14/23424
Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при оказании услуг связи является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода, в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления платежей по периодам, установленным договором оказания услуг связи.
В связи с этим счета-фактуры в отношении услуг связи следует выставлять не позднее пяти дней, считая со дня получения сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо не позднее пяти дней, считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны.
Письмо Минфина РФ от 31 марта 2021 г. N 03-03-06/1/23387
Закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен в статье 251 НК РФ. Суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, в указанном перечне не поименованы.
Учитывая указанное, рассматриваемые суммы страхового возмещения включаются для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных доходов налогоплательщика. Одновременно в состав внереализационных расходов списывается стоимость утраченного имущества.
Письмо Минфина РФ от 31 марта 2021 г. N 03-03-06/1/23485
По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2013, права на которые подлежат государственной регистрации, применяется прежний порядок определения момента начала начисления амортизации (момент подачи документов на регистрацию указанных прав).
Письмо ФНС РФ от 14 апреля 2021 г. N БС-4-11/5083@
В дополнение к письму от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@ направлены контрольные соотношения 2.17 - 2.28 формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@" (в редакции приказа ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@).
Письмо Минфина РФ от 9 апреля 2021 г. N 30-01-15/26729
Согласно положениям пункта 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения ККТ при осуществлении торговли на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном Правительством Российской Федерации.
Таким образом, из указанной нормы следует, что организации и индивидуальные предприниматели вправе не применять ККТ при осуществлении торговли на розничных рынках продовольственными товарами с открытых прилавков и в торговых местах, не являющихся магазинами, павильонами, киосками, палатками, автолавками, автомагазинами, автофургонами, помещениями контейнерного типа и другими аналогично обустроенными и обеспечивающими показ и сохранность товара торговыми местами.
