В письме N03-04-05/8718 от 10.02.2021г. Минфин разъяснил, можно ли в отношении НДФЛ с процентов по вкладам применять налоговые вычеты.
Согласно п. 2 ст. 7 федерального закона N 102-ФЗ от 01.04.2020г., изменения порядка налогообложения доходов физических лиц в виде процентов по вкладам вступили в силу с 01.01.2021г., - говорится в письме.
Положения ст. 214.2 НК РФ, которой установлен порядок определения налоговой базы при получении дохода в виде процентов по вкладам, распространяются на доходы, полученные с 1 января 2021 года (п. 3 ст. 7 федерального закона N 102-ФЗ).
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ, основная налоговая база - это денежное выражение доходов, учитываемых при определении данной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ (кроме вычетов, указанных в п. 2.3 и 6 ст. 210 НК РФ).
В отношении налоговых баз, не относящихся к основной базе налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 - 221 НК РФ не применяются, если иное не предусмотрено ст. 210 НК РФ.
Перечень доходов, облагаемых по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (т. е. относящихся к основной налоговой базе) приведён в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов);
2) налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
3) налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
4) налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
5) налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
6) налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
7) налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
8) налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);
(П. 2.1 ст. 210 НК РФ)
Доходы в виде процентов по вкладам в пп. 1- 8 п. 2.1 ст. 210 НК РФ не поименованы. В соответствии с пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, к основной налоговой базе также относятся иные доходы, не поименованые в предыдущих пунктах.
9) налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе - основная налоговая база).
Таким образом, при определении налоговой базы в отношении доходов от процентов по вкладам сумму дохода, подлежащего обложению налогом можно уменьшить на сумму налогового вычета.
Таким образом, при определении основной налоговой базы в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, налогоплательщик вправе уменьшить сумму подлежащих налогообложению доходов, в частности, на сумму социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьей 219 Кодекса.
(Письмо Минфина N03-04-05/8718 от 10.02.2021г.)
Такой же вывод содержится и в письме N03-04-05/7952 от 08.02.2021г.
Таким образом, при определении основной налоговой базы в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, налогоплательщик вправе уменьшить сумму подлежащих налогообложению доходов на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, статьями 219 и 220 Кодекса.
(Письмо Минфина N03-04-05/7952 от 08.02.2021г.)
Спасибо за внимание! Хотите больше полезных статей? Подпишитесь на канал, ставьте лайки и делитесь в соцсетях.
