9666 подписчиков

Налоги на инвестиции. Форма W8-BEN. Биржа с нуля

13 февраля 202113 фев 2021

8 мин

Всем привет!

В этой статье о налогах, которые предстоит платить при торговле на бирже.

Тема налогообложения является одной из самых сложных и запутанных, а налоговое законодательство содержит много нюансов и оговорок. Поэтому сегодня мы рассмотрим основные моменты, которые необходимо понимать каждому инвестору. Ознакомиться с темой более детально рекомендую в Налоговом Кодексе, а также на сайте вашего брокера.

Для резидентов и нерезидентов РФ предусмотрены разные налоговые ставки.

В этой статье рассмотрим налоги для резидентов при условии ведения торговли через российского брокера.

В соответствии с НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В общем, если вы живете в России на законных основаниях большую часть года, вы являетесь резидентом.

Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для резидентов РФ – 13%.

Есть исключения. Но обо всем по порядку.

Расскажу о налогах отдельно для каждой из следующих секций Московской биржи:

1. Фондовый рынок (на котором торгуются акции, облигации, фонды)

2. Валютный рынок (на котором можно купить доллары, евро и т.д.)

Другие рынки в этом видео не рассматриваем.

Все доходы на фондовой секции биржи мы условно разделим на 3 группы:

1. Доходы от купли-продажи биржевых инструментов (акций, облигаций, БПИФов, ETF и т.д.).

2. Купоны по облигациям.

3. Дивиденды по акциям.

С первой группой все просто . Доходы от купли-продажи облагаются налогом 13%, это относится ко всем видам акций, в том числе иностранных, облигаций, еврооблигаций и фондов. Налог платится только с закрытых сделок. Если вы купили ценную бумагу, но пока не продали ее, т.е. не зафиксировали прибыль или убыток, то такой незафиксированный финансовый результат по сделке не учитывается при исчислении налоговой базы. Это называется бумажная прибыль, или бумажный убыток. Бумажная прибыль налогом не облагается.

В случае с куплей-продажей биржевых инструментов, в соответствии с законодательством брокер является вашим налоговым агентом, значит именно брокер будет рассчитывать и удерживать налог с ваших свободных средств на брокерском счете.

Удержание налога происходит в следующих случаях:

1. После окончания налогового периода, т.е. календарного года.

Брокер списывает налог, как правило, в январе следующего за отчетным года при условиях:

- за отчетный период была зафиксирована прибыль, т.к. 13% НДФЛ списывается именно с прибыли. В целях налогообложения учитывается итоговая прибыль за календарный год, которая рассчитывается как итог по всем вашим сделкам. Убыточные сделки, брокерские комиссии и сборы тоже учитываются, они уменьшат вашу итоговую прибыль. Если за календарный год у вас был зафиксирован убыток, то налог с вас не спишут. Более того, законодательство предусматривает возможность перенести убыток на следующие налоговые периоды. Более подробно с этим вопросом можно ознакомиться в статье 220.1 НК РФ. Грубо говоря, если в первый год вы получили убыток, а по итогам второго прибыль, то можно объединить финансовый результат за эти годы и вернуть излишне уплаченный НДФЛ.

- и второе обязательно условие, чтобы брокер списал с вас налог - на вашем брокерском счете должен быть свободный денежный остаток в рублях. Отмечу, что налог удерживается только в российских рублях с рублёвого брокерского счета.

Даже если на все средства вы купили валюту и торгуете только американскими акциями за доллары, вам все равно будет необходимо иметь свободные рубли на брокерском счете для оплаты налогов и комиссий брокера.

Если в день списания НДФЛ на вашем счете не окажется рублей, то ваш брокер направит в налоговые органы сообщение о невозможности удержать с вас налоги. В этом случае вы получите уведомление из налоговой, и вам придется самостоятельно оплатить налог по месту своей регистрации в срок не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным. Это создает дополнительные неудобства, но позволяет отсрочить уплату налога почти на целый год.

При покупке ценных бумаг в валюте для расчёта налоговой базы используются цены покупки и продажи инструмента, переведенные в рубли по курсам ЦБ РФ на дни покупки и продажи соответственно. Т.е. может получиться так, что вы зафиксировали убыток по сделке в валюте, но в рублях из-за изменения курса у вас получилась прибыль. С этой прибыли будет удержан налог.

Исключением являются еврооблигации Минфина. Об этом гласит Федеральный закон от 19.07.2018 номер 200-ФЗ. С 1 января 2019 г. при купле-продаже еврооблигаций в валюте для целей налогообложения используется один курс ЦБ, действующий на дату продажи/погашения еврооблигации. Таким образом, инвестор избавлен от налога с курсовой разницы, что делает инвестиции в еврооблигации Минфина более предсказуемыми и понятными.

2. Если вы выводите деньги с брокерского счета в течение года, то при выводе брокер может удержать НДФЛ . При этом накопленный налог может быть списан как частично, так и полностью в зависимости от суммы вывода.

3. Также налог удерживается при закрытии брокерского счета.

Теперь перейдем ко второй группе доходов – купоны по облигациям.

С 1 января 2021 года купоны по всем облигациям, включая ОФЗ, муниципальные и корпоративные вне зависимости от даты эмиссии будут облагаться единым налогом 13%.

Перейдем к третей группе доходов – дивиденды по акциям.

С дивидендов по акциям российских компаний удерживается налог 13%. На ваш брокерский счет дивиденды поступают в очищенном от налога виде.

С дивидендами по акциям иностранных компаний немного сложнее.

У России со многими странами существуют соглашения об избежании двойного налогообложения.

Т.е. если вы покупаете, например американскую акцию, то по этому соглашению, вы не должны платить налог в полном объеме и в США, и в России.

Для того, чтобы подтвердить, что вы не являетесь налоговым резидентом США, необходимо подписать специальную форму W8-BEN . Прежде чем подписывать эту форму, конечно, переведите её и ознакомьтесь, проверьте, правильно ли в ней указаны ваши данные. Подписывается она, например, в личном кабинете на сайте брокера или сразу при заключении договора. Уточните об этом у вашего брокера. Форма W8-BEN действует 3 года, после чего ее надо переподписать. Некоторые российские брокеры без подписанной формы вообще не предоставляют доступ к торгам на Санкт-Петербургской бирже.

В итоге имеем 2 варианта событий:

1. Если вы не подписывали форму W8-BEN, то к вам на счет поступят дивиденды, с которых налоговая США уже удержала 30% налога. И вы, в теории, больше по этим дивидендам ничего никому не должны, по крайней мере, об этом можно прочитать на сайтах крупнейших брокеров.

2. Если же вы подписали форму W8-BEN, то к вам на счет поступят дивиденды, с которых налоговая США удержала 10% налога. Т.к. в России ставка НДФЛ 13%, вам необходимо самостоятельно доплатить оставшиеся 3% налога уже в российский бюджет.

Т.к. в случае с дивидендами по иностранным акциям ваш брокер не является вашим налоговым агентом, необходимо самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика не позднее 30 апреля следующего за отчетным года, чтобы задекларировать уплаченный налог на дивиденды по акциям иностранных компаний. В том числе в случае, когда налоговая США удержала с вас 30% налога.

Все необходимые документы для налоговой вам предоставит ваш брокер по запросу.

В случае с акциями компаний других стран, не США, налог на дивиденды будет определяться в соответствии с условиями соглашений между Россией и этими государствами.

Среди бумаг, торгующихся на бирже СПб, есть акции REIT фондов США (это фонды недвижимости). С дивидендов таких фондов в любом случае США удержит налог 30%.

В заключении кратко расскажу о налоговых обязательствах, возникающих при торговле валютой.

Налоговые обязательства не возникают:

Если вы купили валюту для личных целей и вывели её с брокерского счета. Например, решили поехать за границу.

Налоговые обязательства возникают:

При продаже валюты (при условии, что валюта находилась в собственности менее 3х лет).

Но в данном случае брокер не выступает налоговым агентом, т.е. он не удержит с вас налог. В соответствии с законодательством, вам будет нужно задекларировать доход и уплатить налог самостоятельно.

Чтобы платить налог 13% только с прибыли от купли-продажи валюты, при подаче налоговой декларации необходимо приложить документы, доказывающие сумму расходов на покупку валюты, эти документы должен предоставить брокер.

Если сумма расходов будет не доказана, то налог составит 13% от всей суммы, а не от прибыли.

Также существуют различные налоговые льготы, это отдельная тема.

Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_288948/

Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/

Смотреть все видеопрезентации курса «Биржа с нуля» на YouTube: https://www.youtube.com/playlist?list=PLtwyhB7GHPSyRNprv7W_IBIZs76mu0bA9

--------------ДИСКЛЕЙМЕР-----------

Данная статья носит исключительно обозревательный характер и не является инвестиционной рекомендацией, финансовым советом или призывом к инвестированию. Убедительно прошу читателей учитывать все возможные риски и проводить собственный анализ. Я не несу ответственность за возможные убытки, и лишь транслирует свое субъективное мнение. Каждый сам несет ответственность за свои финансовые решения.

----------------------------------------------