Если не предоставим в налоговую инспекцию документы, нужные для проверки, получим штраф – 200 руб. за каждый документ. Если не перечислим налог вовремя, заплатим 20 процентов от недоплаты, а если докажут, что это сделали умышленно, то штраф будет уже 40% (поэтому тщательно проверяйте контрагентов: в случае, если вас трясут по статье 54.1 НК, и вы не докажете реальность сделки, штраф предъявят в размере 40%). Если не представим налоговую декларацию или расчет по страховым взносам - штраф 5% за каждый полный или неполный месяц просрочки от суммы неоплаченного налога или страховых взносов (максимальный штраф - 30%, минимальный -1000 рублей). В случае, если налог оплачен, штраф за просрочку декларации – 1000 руб.
И так далее и так далее.
По поводу пеней: начисляются, если налог, авансовые платежи или страховые взносы перечислили позже установленных сроков. Порядок расчета пеней зависит от даты возникновения недоимки и периода просрочки.
Если задолженность перед бюджетом возникла позже 27 декабря 2018 года, пени начисляют с даты, когда возникла задолженность, до даты включительно, когда недоимка была погашена. За день, когда недоимка погашена, пени начисляют тоже (раньше не начисляли). В расчет берут каждый календарный день просрочки платежа, включая выходные и нерабочие дни.
За просрочку в пределах 30 календарных дней и начиная с 31-го календарного дня пени рассчитываются исходя из разных ставок:
с 1-го по 30-й день – в размере 1/300 ставки рефинансирования (ключевой ставки), действовавшей в период просрочки;
с 31-го дня – в размере 1/150 ставки рефинансирования (ключевой ставки), действовавшей в период с 31-го календарного дня просрочки.
Сумма пеней не может быть больше задолженности по налогу или взносам (раньше могла).
В бухучете пени и штрафы по налогу на прибыль, УСН, ЕНВД (отменен) и ЕСХН нужно отражать по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом 68 , то есть относить на финансовый результат. Пени и штрафы по остальным налогам, а также взносам включаем в прочие расходы и отражаем по дебету счета 91 в корреспонденции с кредитом счета 68.
