В письме N03-11-11 /4231 от 26.01.2021г. Минфин разъяснил порядок применения дополнительного налогового вычета по налогу на профессиональный доход в декабре 2020 года.
В соответствии с ч. 1 ст. 12 закона N422-ФЗ, после регистрации в качестве плательщика налога на профессиональный доход предоставляется единоразовый налоговый вычет в размере 10 000 рублей.
В соответствии с п. 1 и 2 ч. 2 ст. 12 закона N422-ФЗ, за счёт данного бонуса стандартную налоговую ставку можно уменьшить на 1 или 2% . При расчётах с физическими лицами нужно платить 3% с полученного дохода вместо 4%. Если же покупателем является юридическое лицо, нужно платить 4% с полученного дохода вместо 6%.
Летом 2020 года в связи с распространением коронавирусной инфекции самозанятым был представлен дополнительный налоговый вычет (налоговый капитал) в размере 12 130 рублей. Общая сумма налогового вычета в 2020 году составила 22 130 рублей.
Согласно ч. 2.1 ст. 12 закона N422-ФЗ, сумма налога, подлежащего уплате в период с 1 июля по 31 декабря 2020 года уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета, предусмотренного ч. 1 ст. 12 закона N422-ФЗ, увеличенного на 12 130 рублей без учёта ограничений, предусмотренных ч. 2 ст. 12 закона N422-ФЗ.
Таким образом, сумма налога, подлежащего уплате в период с 1 июля по 31 декабря 2020 года уменьшается за счёт налогового вычета полностью.
Самозанятые были уверены, что данную льготу можно применять в отношении всех доходов, полученных до 31 декабря 2020 года. Однако уже 01.12.2020г. в приложении "Мой налог" появилось уведомление, в котором ФНС сообщила:
Обращаем Ваше внимание, что налоговый бонус в отношении доходов, полученных начиная с 1 декабря 2020 года, будет уменьшать ставку по налогу на 1 % в отношении доходов, полученных от физических лиц, и на 2 % в отношении доходов, полученных от юридических лиц.
Как же так? Ведь в законе указана конечная дата - 31.12.2020г., а не 01.12.2020г. Может быть налоговики ошиблись?
Однако ФНС права. Последний раз использовать налоговый капитал можно в отношении дохода, полученного за ноябрь 2020 года.
К сожалению, многие самозанятые неправильно поняли норму закона N422-ФЗ о дополнительном налоговом бонусе.
В письме Минфина N03-11-11 /4231 от 26.01.2021г. говорится, что плательщики НПД имеют право полностью уменьшить сумму налога, подлежащего уплате в период с 01.07.2020г. по 31.12.2020г. на сумму неиспользованной части налогового вычета в 10 000 рублей, увеличенной на 12 130 рублей.
Т. е. в законе N422-ФЗ речь идёт не о сроке получения дохода, а о сроке уплаты налога.
Согласно ч. 1 ст. 9 закона N422-ФЗ, налоговым периодом по налогу на профессиональный доход является месяц, - напоминает Минфин.
Вместе с тем уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком НПД деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона).
Таким образом, сумма НПД, подлежащая уплате в отношении доходов, полученных за декабрь 2020 года, не подлежит уменьшению на сумму налогового вычета, предусмотренного частью 2.1 статьи 12 Федерального закона. (Текст письма)
