Налог с доходов в виде дивидендов: как рассчитать, как платить по российским, по иностранным акциям

Обязанность инвестора платить налог с доходов в виде дивидендов определена в главе 23 НК РФ. В отличие от многих других налогооблагаемых выплат, для этого вида прибыли не предусмотрены льготы, снимающие с физического лица необходимость уплаты НДФЛ.

Нужно ли платить налоги по дивидендам

Налог с доходов в виде дивидендов должны платить почти все держатели акций вне зависимости от сроков владения ценными бумагами. Освобождение от него предусмотрено только в редких случаях и исключительно для юридических лиц.

Налогом облагаются не только денежные выплаты. Доходом в виде дивидендов считается любой материальный бонус, полученный от компании, держателем бумаг которой является лицо, или от ООО, среди учредителей которого оно состоит.

По российским акциям

Если речь идет о российских акциях, обращающихся на фондовом рынке, дополнительных платежей от инвестора не требуется. Все расчеты и удержания производит налоговый агент. Эту функцию выполняет брокер, который предоставляет человеку доступ к бирже, или эмитент акций. Кроме того, он передает всю необходимую информацию в ФНС.

Удержания в бюджет с дохода в виде дивидендов происходят до момента поступления денег на счет инвестора.

Необходимость самостоятельно заниматься расчетами с ФНС возникает, если инвестор получил доход в материальной, а не денежной форме. Вознаграждение акционеров может быть выплачено:

• основными средствами;
• выпускаемыми компанией товарами;
• любыми другими материальными ценностями.

Подобное обогащение тоже облагается налогом. Компания, которая выплатила вознаграждение собственникам таким образом, сообщает в ФНС о том, что у нее нет возможности произвести выплаты в бюджет.

Получатель материальных благ должен по итогам года сдать декларацию 3-НДФЛ в срок до 30 апреля и произвести необходимые выплаты в срок до 15 июля. Обычно такая ситуация распространена в случае учредителей ООО. У человека, который купил акции на бирже, она вряд ли возникнет.

Еще один возможный случай — размер налога на прибыль в виде дивидендов будет рассчитан ФНС, но платить его инвестору придется самостоятельно.

Причина в том, что брокер удерживает средства для передачи в бюджет, исходя из имеющейся у него информации. Если человек получает еще и прибыль из иных источников, ее общая величина по итогам года может превысить 5 млн руб. Тогда изменится налоговая ставка, а значит ФНС пересчитает сумму налога и потребует доплатить.

В 2022 г. еще действует правило, по которому размер налоговых баз считается не в сумме, а по отдельности. С 2023 г. все виды доходов будут учитываться вместе.

Есть несколько случаев, когда платежи в пользу ФНС РФ с дивидендов по акциям не удерживаются. Это происходит если:

1. Деньги были не самостоятельно заработаны компанией, а идут из средств, полученных в виде дивидендов, при условии, что с них уже были произведены налоговые выплаты.
2. Держателем акций является российский ПИФ или БПИФ. Они считаются имущественным комплексом, поэтому не относятся ни к физическим, ни к юридическим лицам.
3. Получателем является российская компания, которая владеет 50% и более акций организации, вознаграждающей акционеров. Причем права на эту долю бизнеса должны быть получены минимум за 365 дней до даты утверждения выплат.

В остальных случаях с перечисленной суммы будет удержан НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов.

Этот вид дохода не относится к основной налоговой базе, поэтому такие платежи нельзя уменьшить за счет социальных и инвестиционных вычетов.

Также в НК РФ не предусмотрены льготы по налогообложению этого вида дохода, как это сделано, например, для прибыли от сделок с ценными бумагами.

Единственная «хитрость», к которой прибегают инвесторы физические лица, чтобы избежать удержаний с прибыли в виде дивидендов, — это продажа акций перед т. н. отсечкой.

При этой схеме нужно продать бумаги за 2 дня до закрытия реестра получателей выплаты. Таким образом человек не имеет дохода в виде дивидендов, а значит у него не возникает налоговых обязательств.

На следующий день акции покупаются вновь. Обычно, в этот момент их цена падает приблизительно на размер пропущенной выплаты. Но это не всегда так, ГЭП может оказаться меньше.

Также нужно учесть, что эта схема выгодна только на ИИС типа Б, который освобождает от налога всю прибыль, полученную в результате сделок с ценными бумагами.

На обычном брокерском счете при продаже активов могут возникнуть налоговые обязательства. Еще нужно помнить, что эта схема сопряжена с дополнительными расходами на комиссию брокера.

Иногда заплатить в бюджет может оказаться выгоднее, чем использовать эту лазейку.

По иностранным акциям

В случае с финансовыми поступлениями от иностранных бумаг до недавнего времени инвестору требовалось самостоятельно:

• заполнять налоговую декларацию в части полученных за рубежом доходов;
• рассчитывать подлежащий удержанию в РФ сумму;
• уплачивать деньги в бюджет.

Но в 2022 г. в области налогообложения средств, полученных от компаний, зарегистрированных за пределами РФ, произошли изменения. Минфин подготовил поправки в НК РФ, согласно которым перечисленные выше обязанности будут возложены на российских брокеров.

Поэтому если выплаты по зарубежным акциям возобновятся, клиентам российских торговых посредников не придется заниматься вопросами налогообложения.

Но это изменение не касается тех людей, которые торгуют через зарубежного брокера. Им по-прежнему придется рассчитывать сумму налогового сбора и уплачивать ее в бюджет России самостоятельно.

Это делается с помощью декларации 3-НДФЛ. Она подается по итогам календарного года в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. Срок уплаты — до 15 июля.

Налог на дивиденды для физических лиц

Согласно ст. 224 НК РФ, ставка, применяемая к доходу в виде дивидендов, определяется 2 факторами. Это статус получателя и размер его налоговой базы.

Налог на дивиденды для физических лиц может удерживаться по ставкам:

• 13% — если получатель выплаты является налоговым резидентом РФ, а его годовой заработок менее 5 млн руб.;
• 15% — если человек не имеет права считаться резидентом России;
• 15% — если прибыль резидента превысила 5 млн руб. (повышенная ставка применяется только к сумме превышения).

Чтобы иметь статус резидента, не обязательно быть гражданином страны. Он определяется сроком нахождения на территории РФ. Суммарно человек должен пребывать за границей не более 182 дней.

При определении срока нахождения за пределами страны не учитывается время, когда инвестор не находился на ее территории по серьезной причине (например, проходил обучение или лечение).

Налог на дивиденды для юридических лиц

Для юридических лиц правила исчисления подлежащей уплате в бюджет суммы прописаны в ст. 284 НК РФ.

Согласно ее положениям, процент, удерживаемый в пользу бюджета страны, может быть равен:

• 0 – если получатель год и дольше владеет половиной и более капитала производящей выплату организации;
• 13 – для российских компаний, не удовлетворяющих предыдущему критерию;
• 15 – для иностранных организаций, являющихся собственниками части акций российской компании.

Чтобы претендовать на нулевую ставку налога на прибыль, полученную в виде платежей по принадлежащим ей акциям, юридическое лицо обязано предоставить в ФНС документы, подтверждающие его права собственности.

Возможна ситуация, когда в течение налогового периода, компания еще больше увеличивает свое участие в организации-плательщике. В случае приращения долей получаемый доход должен быть освобожден от налоговых удержаний полностью.

Некоторые юридические лица не платят налог на прибыль, т. к. используют особые режимы налогообложения — ЕСХН и УСН.

Но это положение не распространяется на доход, который получен в виде дивидендных выплат от другой компании. Эта норма прописана в ст. 346.1 НК РФ.

Юридические лица, применяющие специальные режимы налогообложения, уплачивают налог на дивиденды по ставкам, предусмотренным ст. 284 НК РФ.

Как правильно рассчитать налог

Расчеты размера налоговых платежей с прибыли, полученной в виде дивидендов от российских и иностранных компаний, будут отличаться.

С дивидендов от российской компании

В большинстве случаев налог с дохода в виде дивидендов от российских компаний рассчитывается путем умножения суммы выплаты на ставку.

Приведем пример вычислений:

1. Допустим у инвестора Н. есть 100 обыкновенных акций компании Татнефть.
2. В 2022 г. эта организация выплатила своим акционерам дивиденды в размере 32,71 руб. на обыкновенную акцию.
3. В пользу инвестора Н. было перечислено 3271 руб.
4. При использовании ставки 13% сумма к удержанию должна была бы составить 425 руб. 23 коп.
5. Но согласно положениям НК РФ налог удерживается только в полных рублях. При этом действуют математические методы округления. Т. е. остаток до 50 коп. отбрасывается, более 50 коп. — увеличивает сумму платежа.

Таким образом инвестору Н. будет зачислен доход в виде дивидендов, равный 2846 руб. Брокер перечислит от его имени в бюджет сумму равную 425 руб.

Если по итогам года суммарные выплаты превысят 5 млн. руб., то будет применена ставка 15%.

Приведем еще один вариант расчета:

1. Допустим, инвестор Н. получил доход в виде дивидендов на сумму 6 млн руб. у разных брокеров.
2. Будем считать, что при зачислении на счет с этой суммы был удержан налог в размере 780 тыс. руб.
3. По итогам предоставленных налоговыми агентами данных, ФНС произведет перерасчет. Налог составит 13% от 5 млн руб. плюс 15% от 1 млн руб., что равно 800 тыс. руб.
4. Инвестор Н. должен будет доплатить в бюджет России 200 тыс. руб. до 1 декабря года, следующего за тем, в котором был получен доход.

Также полезно узнать, что в общем виде формула для расчета налогов с дохода в виде дивидендов имеет вид: Н = К x Сн x (Д1 – Д2).

В этой формуле:

• Н — сумма, подлежащая удержанию с инвестора;
• К — доля от общего размера выплат, причитающаяся инвестору;
• Сн — ставка, зависящая от наличия резидентства и суммарного дохода получателя денег;
• Д1 — суммарный размер выплат, производимых компанией в пользу своих акционеров;
• Д2 — доход, который ранее был получен компанией-плательщиком в виде дивидендов (только та сумма, с которой были удержания в бюджет, т. е. суда не попадают выплаты от организаций, по которым применялась налоговая льгота на долю владения бизнесом).

Формулу можно представить в следующем виде.

С дохода, полученного от иностранных компаний

Напомним правила уплаты налога с доходов в виде дивидендов от иностранных компаний инвесторам, которые работают через зарубежных брокеров.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет России, зависит в первую очередь от наличия соглашения об избежании двойного налогообложения со страной, где зарегистрирована компания-плательщик.

В случае с США значение имеет еще и факт подписания формы W-8BEN (кроме выплат от REIT фондов и аналогов российских ООО).

Налог в пользу страны, в которой зарегистрирована компания, удерживается еще до поступления дохода на брокерский счет инвестора. По итогам года ему потребуется уведомить ФНС о полученных суммах и доплатить налог.

В случае с акциями США это будет:

• 3% от начисленного, если инвестор подписал W-8BEN и имеет доход менее 5 млн руб.;
• 5% в случае наличия W-8BEN и превышения порога в 5 млн руб.;
• если форма W-8BEN не подписана или доход получен в виде выплаты от REIT фонда, то в США удерживается 30% суммы, а доплачивать в бюджет РФ не нужно (но это не избавляет от необходимости подавать декларацию 3-НДФЛ).

Если эмитент зарегистрирован в стране, с которой нет договора об избежании двойного налогообложения, то он должен заплатить в ФНС РФ 13% от полученного в виде дивидендов дохода.

При расчете налога с выплат в валюте учитывается курс ЦБ на день их получения. При заполнении декларации 3-НДФЛ на сайте ФНС РФ или в предоставленной службой программе, эта величина подставляется автоматически при указании даты зачисления выплаты. Найти последнюю можно в отчете от брокера.

В большинстве случаев у частного инвестора не возникает необходимости самостоятельно рассчитывать и платить налог. Тем не менее, полезно знать, как он определяется, и учитывать его наличие при разработке стратегии инвестиций.

Расскажите в комментариях, придерживаетесь ли вы дивидендной стратегии или предпочитаете акции компаний, не относящихся к стабильным плательщикам. Поделитесь этой информацией в социальных сетях, она может оказаться полезна вашим друзьям, интересующимся инвестициями на фондовом рынке. Сохраните страницу в закладках, чтобы при желании быстро к ней вернуться.