Налоги в ОАЭ: коротко о главном

Одним из важных критериев для открытия бизнеса в той или иной стране является то, как устроена её система налогообложения. ОАЭ считаются одной из наиболее благоприятных стран в этом отношении. Почему? Их система довольно проста и понятна.

Стоит отметить, что в последние годы в ОАЭ был проведён ряд реформ в сфере налогообложения. В 2017 году был введён акцизный налог, в 2018 году – НДС, а в январе 2022 года были анонсированы изменения, касающиеся введения нового корпоративного налога, который вступит в силу в 2023 году.

В связи с ведением бизнеса нас интересуют как раз эти три вида существующих в ОАЭ налогов. Учитывая актуальные произошедшие изменения, мы и расскажем вам о них.

Корпоративный налог

Начнём с корпоративного налога.

Сейчас этот налог равен нулю, однако, как было указано ранее, в 2023 году в действие вступают новые правила.

В связи с этим стоит учесть несколько нюансов, касающихся различия во времени начала финансового года у разных компаний. Если вы начинаете свой финансовый год в июне, то ваши доходы подпадут под действие этого налога с 1 июня 2023 года. Если же ваш финансовый год стартует в январе, то новые правила вас коснутся только, начиная с 1 января 2024 года.

Существует несколько ставок этого налога в зависимости от дохода компании:

• Если сумма, облагаемых налогом годовых доходов компании, составляет меньше AED 375 000, то ставка налога равна нулю.
• Если же она выше, то к ней будет применяться 9% ставка.
• Доходы транснациональных компаний будут облагаться налогом в соответствии с правилами, предусматриваемыми Pillar 2 ОЭСР, минимальная ставка которого в этом случае составит 15%.

Для решения проблем, связанных с цифровизацией экономики, Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Большая двадцатка (G20) выработали план действий под названием BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). Pillar 1 и Pillar 2 были введены для обеспечения выполнения его инициатив. Pillar 1 устанавливает правила относительно того, где многонациональные компании должны уплачивать налоги. В то же время, Pillar 2 касается введения глобального минимального налога, который многонациональные компании должны уплачивать в каждой из юрисдикций, где они осуществляют свою деятельность.

С чего же надо уплачивать этот налог?

Согласно новым правилам, налог будет уплачиваться с доходов предприятий и прибыли, полученной от коммерческой деятельности, осуществляемой на территории ОАЭ. Стоит отметить, что под действие новых правил подпадут и доходы филиалов зарубежных банков. До введения изменений они облагались налогами на основании постановлений отдельных эмиратов.

Однако существует несколько групп доходов как физических, так и юридических лиц, которые будут изъяты из-под действия этого налога.

Что касается юридических лиц, то следует выделить несколько групп доходов, из которых новый налог не будет уплачиваться:

• Компании, занятые добычей природных ресурсов, чья прибыль продолжит облагаться налогами в соответствие с решениями отдельных эмиратов.
• Дивиденды, полученные эмиратскими компаниями от их соответствующих пакетов акций, и на прирост капитала.
• Доходы, полученные от реорганизации группы компаний и в ходе внутригрупповых сделок.

Что касается физических лиц, личные доходы (заработная плата, доходы от инвестиций, и т.д.), если они получены посредством осуществления деятельности, которая не предусматривает получение коммерческой лицензии, не подпадают под действие этого налога.

Коснутся ли новые правила компаний, зарегистрированных в зонах свободной торговли (про СЭЗ можно прочитать здесь)? Краткий ответ – такие компании, в том числе оффшорные, будут продолжать подлежать налоговым каникулам, но есть ряд условий:

1. Такие компании для этого не должны вести бизнес с материковой частью ОАЭ.
2. Этим компаниям придётся всё равно подавать налоговую декларацию и выполнять все нормативные требования.
3. Базой же для взимания налога станет бухгалтерская прибыль предприятия не без некоторых исключений и корректировок. Если же компания понесёт убытки с момента вступления в силу новых правил, то она сможет перенести их в счёт налогооблагаемого дохода следующих финансовых периодов.

Если же вы хотите сформировать налоговую группу, в ОАЭ вы можете это сделать. В этом случае вы сможете подавать единую налоговую декларацию и переносить налоговые убытки одних участников группы на других.

Как же необходимо будет вносить этот налог? Довольно просто. Вы сможете это сделать в электронном виде с частотой один раз в течение финансового года. Нет необходимости вносить авансовые платежи по корпоративному налогу на основании предварительных налоговых деклараций.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Теперь перейдём к налогу на добавленную стоимость (НДС). Его ставка для подавляющего большинства товаров и услуг составляет 5%, однако для части из них НДС платить не нужно.

Ставка равная 0% применяется к:

• Товарам и услугам, которые экспортируются за пределы стран-членов совета сотрудничества арабских стран персидского залива (страны региона GCC), применяющих НДС, а также международным перевозкам.
• Поставкам сырой нефти и природного газа, а также для первых поставок жилой недвижимости.
• Специфическим областей, например, для здравоохранения и образования.
• Экспорту услуг (с 2020 года), если их предоставляющий человек находится на территории ОАЭ меньше месяца и его присутствие по факту не связано с их оказанием. Согласно новым правилам, он считается находящимся вне территории ОАЭ.

Что касается зон свободной торговли, то на их территории НДС тоже действует, но есть нюансы. Так, те, зоны свободной торговли, которые Кабинет министров ОАЭ определил, как «обозначенные зоны», должны рассматриваться как находящиеся вне ОАЭ для целей налогообложения. Движение товаров между «обозначенными зонами» также не облагается НДС.

Начиная с 2023 года, не будет считаться предоставлением услуг и, следовательно, не будет облагаться НДС и выполнение обязанностей члена директоров государственного или частного учреждения, за которое предусмотрено вознаграждение в денежном или натуральном виде.

Почему мы выделили отдельно тех, для кого ставка НДС составляет 0%, и тех, кто освобождён от уплаты НДС, ведь ни те, ни другие не платят НДС? Да, не платят, но между ними есть несколько различий. Так, вторые не должны предоставлять отчётность компании в то время, как первые обязаны это делать. Помимо этого, первым входной НДС, уплачиваемый при производстве продукции компании, возвращается, а вторым – нет.

В какой момент же необходимо регистрироваться для уплаты НДС? Добровольно вы можете зарегистрироваться, когда сумма налогооблагаемых операций вашего бизнеса начнёт превышать AED 187 500 в год. Обязательно же надо будет это сделать, как только она перейдёт порог в AED 375 000 в год.

Акцизный налог

Цена одной пачки сигарет Marlboro в Дубае составляет 18 дирхам.

Последний по очереди, но не по значимости налог, который мы рассмотрим в этой статье – это акцизный налог. Впервые на определенные виды продуктов он был введён в 2017 году. Через два года список, подпадающих под его действие товаров, был расширен.

• Ставок акцизного налога всего две: 100% ставка распространяется на энергетические напитки, табак, табачные изделия, электронные устройства и приспособления для курения и жидкости, используемые в них.
• В то же время для газированных и подслащенных напитков ставка акцизного налога составляет 50%.

Стоит отметить, что все компании, которые имеют дело с вышеперечисленными товарами, должны проходить регистрацию на сайте Федеральной налоговой службы ОАЭ.

Итак, в этой статье мы рассмотрели налоги, которые могут быть актуальны для вашей компании, если вы собираетесь начать ведение бизнеса в ОАЭ. Как мы увидели, система налогообложения в ОАЭ не такая уж сложная, хотя и имеет некоторые нюансы.

Остались вопросы? Задайте их нам!