Лицо (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), которое приобретает услуги, товары у лиц зарегистрированных за рубежом становится налоговым агентом по уплате налога на добавленную стоимость.
Многие российские представители бизнеса становятся приобретателями электронных услуг у иностранных партнеров. К примеру, доступ к программам через сеть Интернета и прочее.
Возникает ли в данном случае обязанность российской компании быть налоговым агентом?
До октября текущего года компания, зарегистрированная в Российской Федерации и приобретающая услуги электронного характера у продавца- иностранца не должна была исполнять роль налогового агента по уплате НДС.
Вопрос состоит в том, какая страна в данном случае является местом реализации услуг. Если у товара приобретенного из-за границы определить место реализации услуги достаточно просто, то с электронной услугой дела обстоят сложнее. В зависимости от того какой вид услуги. Здесь стоит обратиться за разъяснениями к статье 148 НК РФ.
До первого октября плательщиком НДС по электронной услуге, приобретенной у иностранных компаний, был сам продавец.
С 1 октября текущего года ситуация изменилась (Письмо ФНС от 08.08.2022 № СД-4-3/10308@).
Теперь плательщиком налога на добавленную стоимость признается ЮЛ или ИП, которое приобрело услугу и состоит на учете в налоговом органе РФ.
Есть исключения!
В случае, если иностранная компания оказывает данные электронные услуги через российское представительства или обособленное подразделение, то оно будет являться налоговым агентом по уплате НДС.
В статье 174.2 НК РФ зафиксировано по каким электронным услугам плательщики НДС- российские компании.
Не становятся налоговыми агентами по НДС:
- физические лица;
- сделка проведена через обособленное подразделение продавца в РФ;
- сделка через посредников.
Напомним, что НДС является косвенным налогом и включается в стоимость товара или услуги. По- другому его еще называют налогом на потребление.
Существует три ставки налога на добавленную стоимость:
- ноль процентов;
- десять процентов;
- двадцать процентов.
Применение той или иной налоговой ставки обосновано в статье 164 Налогового Кодекса Российской Федерации.
К примеру, ставка в размере десять процентов применяется в случае с реализацией отдельных категорий товаров, под которые подпадают детские или медицинские товары.
#НДС #налогооблажение #бизнес #ФНС
БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ для ИП и ООО - получить консультацию
