Начнем с того, что граждане, выехавшие за рубеж, уплачивают налоги в соответствии с законодательством тех стран, куда они выехали (при наличии оснований) и продолжают уплачивать налоги в России, в соответствии с российским налоговым законодательством (так же при наличии оснований).
Основаниями для уплаты налога в бюджет РФ могут быть наличие имущества и получение дохода.
Объект налогообложения возникает, если у физического лица есть в собственности какое-либо имущество на территории России: недвижимость (включая долю), земля, транспортное средство.
При наличии объекта, подлежащего налогообложению в РФ, налог уплачивается физическим лицом, независимо от местонахождения этого лица.
Очередные имущественные налоги, в виде налога на имущество, налога на землю и транспортный налог, должны быть уплачены уехавшими в обычном порядке до 1 декабря.
При этом до 1 ноября должно поступить уведомление из налогового органа с рассчитанной суммой налога, либо в личный кабинет налогоплательщика на сайте налогового органа, либо почтовым отправлением, в случае если в личном кабинете налогоплательщик не зарегистрирован.
Получение дохода от источника в РФ облагается налогом (с учетом норм, установленных НК РФ), получение дохода от источников за пределами РФ - в некоторых случаях.
Налогооблагаемый доход возникнет в случаях:
получения выплат от налоговых агентов, которыми выступают организации (ИП) в результате взаимодействия с которыми физическое лицо получает доход в виде вознаграждения за выполненную работу, оказанную услугу (в том числе по трудовым договорам), выплаты дивидендов, процентов, в виде оплаты товаров (работ, услуг), произведенной за физическое лицо организацией или ИП,
или
в результате отчуждения, принадлежащего физическому лицу на праве собственности имущества,
а так же
при получении материальной выгоды или подарка имущественного характера.
В первом случае, при получении дохода от организации или ИП, налог будет удерживаться налоговым агентом при выплате дохода.
Ставка налога зависит от вида дохода и времени нахождения получателя дохода на территории РФ и за ее пределами.
В общем случае ставка 13% (15% при доходе свыше 5 млн. руб.) - для физических лиц - резидентов, то есть физических лиц, находящихся не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев на территории РФ, и 30% - для нерезидентов, находящихся более 182 дней в году за пределами РФ (п. 1, п. 3 ст. 224 НК РФ).
При выплате дивидендов с налогового резидента РФ удержат налог по ставке 13 %, с нерезидента -15% (п 1, абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ).
При выплате процентов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ - 13% (15% с сверхдоходов) не зависимо от резидентства (п. 1, п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
С физических лиц, выехавших за рубеж, с которыми не были расторгнуты трудовые договора и которые продолжают работать с российскими компаниями удаленно, в течение 183 дней нахождения в России налог с дохода удержат в размере 13% (15% с сверхдохода) как с налогового резидента РФ, далее 30% - как с нерезидента РФ.
При этом при утрате резидентства, то есть нахождения за пределами РФ более 182 дней в году, налог должен быть пересчитан налоговым агентом (работодателем) с начала налогового периода (года) по ставке 30%.
Ставка 30% не применяется к нерезидентам, осуществляющим трудовую деятельность через контролируемые иностранные компании, высококвалифицированным специалистам, участникам программы содействия переселенцам, имеющим статус беженца (п. 3 ст. 224 НК РФ).
При реализации имущества, находящегося на территории РФ (за исключением реализации доли в уставном капитале и акций), безвозмездного получения имущества или получения дохода от лица, не являющегося налоговым агентом, физическое лицо - налогоплательщик самостоятельно декларирует доход и уплачивает налог по ставке 13% (15%) - резидент и 30% - нерезидент (ст. 228 НК РФ).
Минимальный срок владения имуществом, освобождающий от уплаты налога при его продаже, распространяется и на нерезидентов РФ.
При этом статус резидентства считается не на дату продажи имущества, а на конец года в котором оно было продано (на 31 декабря).
А вот получить налоговый вычет или уменьшить доходы от продажи на фактически понесенные расходы нерезидент не вправе.
При продаже имущества, до истечения минимального срока владения, обращайте внимание на статус резидентства. Может случиться так, что продав имущество будучи резидентом, по итогу года, когда настанет время рассчитывать налог, продавец перейдет в статус нерезидента и наоборот.
На что еще стоит обратить внимание при продаже имущества можно почитать здесь:
Налоговые органы, по имеющимся у них сведениям от исполнительных органов власти, осуществляющих регистрацию сделок с имуществом, вправе самостоятельно исчислить налог к уплате физическим лицом.
При наличии доходов от источников в РФ, в том числе, планируемых к получению в результате реализации имущества, россиянам, длительное время находящимся за пределами РФ, для сокращения налоговых расходов рекомендуется делать периодические заезды на родину, дабы не утерять резидентство.
Хотя резиденты РФ уплачивают налог с доходов, полученных как от источников РФ, так и от источников за пределами РФ. Нерезиденты уплачивают налог с дохода при получении его от источника в РФ (п. 1 ст. 209 НК РФ).
Поэтому каждый случай следует рассматривать индивидуально.
