Как отчитаться в ФНС при совершении финансовых операций за рубежом

Сегодня поговорим о том, нужна ли уведомлять об открытии счетов за рубежом и предоставлять отчетность в ИФНС РФ о проводимых финансовых операциях за рубежом?

Российские валютные резиденты (Российские граждане и лица с российским видом на жительство – это валютные резиденты РФ) обязаны уведомлять ИФНС:

1. Об открытии иностранного счета (срок подачи уведомления – 30 дней с даты события);

2. О движении средств и иных финансовых активов по счету (до 31 мая года, следующего за отчетным);

3. О переводах денежных средств без открытия банковского счета с использование электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (до 31 мая года, следующего за отчетным);

4. Об изменении реквизитов счета или банка (30 дней с даты события);

5. О закрытии счета (срок подачи уведомления – 30 дней с даты события. Вместе с ним необходимо будет подать отчет о движении средств с начала отчетного года до даты закрытия счета).

О каких счетах нужно отчитываться?

Любой вид счета: банковский, брокерский, счет доверительного управления, счет в страховых компаниях и прочие финансовые инструменты. При этом счет в рублях, открытый за пределами РФ – также предмет отчетности (кроме филиалов банков РФ за рубежом).

В каких случаях можно не подавать отчетность?

• Если Вы проводите за пределами РФ более 183 дней в течении 12 следующих подряд месяцев, то уведомления и отчеты о финансовых операциях подавать не надо. В случае возвращения в РФ предусмотрен отдельный порядок.
• Если счет открыт в стране-члене ЕАЭС (Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика и Российская Федерация.)

Евразийский экономический союз (ЕАЭС) - это международная организация региональной экономической интеграции, в которую входят Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия (Кыргызстан). Согласно условиям союза, граждане этих стран имеют определенные льготы и преференции при пересечении границ союзных государств.

или стране, которая обменивается с РФ финансовой информацией в рамках автоматического обмена (CRS) – список стран периодически обновляется, рекомендуется отслеживать изменения. На сегодня данный список регламентируется Приказом ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-17/986@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией" (Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2022 N 71361).

«Единый стандарт по обмену налоговой информацией» (Common Reporting Standard, или CRS) – это требование о сборе и раскрытии налоговой информации финансовыми организациями участвующих стран/юрисдикций, введенное для целей борьбы с уклонением от уплаты налогов и защиты налоговых систем.

при условии, что общая сумма денег, зачисленных на счет и списанных со счета за год, не превышает 600 тысяч рублей (или эквивалент в иностранной валюте, курс определяется на 31 декабря отчетного периода), либо остаток денег на счете на конец года не больше 600 тысяч рублей, если в течение года никакие деньги не зачислялись.

Это все регулируется Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле".

Как заполнить и подать уведомление и отчет?

1. От руки/в электронном виде

• уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и способа их представления резидентом налоговому органу, формы уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось, определяются Приказом ФНС России от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@

Скачать бланк уведомления об открытии (закрытии) счета для заполнения можно тут: https://disk.yandex.ru/i/_19U7tZpGjcGXw

• Порядок представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации определяется Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 г. № 1365.

2. В программе Налогоплательщик ЮЛ (программа автоматизации процесса подготовки юридическими и физическими лицами документов для представления в налоговые органы в электронной форме и на бумажном носителе);

3. Через личный кабинет налогоплательщика (это наиболее удобный способ, так как все актуальные формы уже есть в кабинете).

Уплата налогов в РФ с доходов по иностранным счетам.

Налоговые резиденты РФ (физические лица, которые проводят в РФ более 183 дней) уплачивают налоги в том числе с доходов по иностранным счетам. При этом важно помнить, что зарубежный банк не является налоговым агентом, поэтому подавать декларацию и уплачивать налог необходимо самостоятельно.

Как рассчитывается налог по сделкам с ценными бумагами?

Налог по доходам и сделкам с ценными бумагами на иностранных счетах рассчитывается также, как и на российский, отдельного порядка не предусмотрено. Поэтому инвестор может занять одну из двух следующих позиций:

1. Менее консервативная: доход облагается налогом, когда вы выводите деньги из доверительного управления (ДУ), причем не прирост стоимости портфеля, а именно доход от продаж/погашений, купонов и дивидендов. При этом иностранный управляющий отражает результат от инвестиций в валюте портфеля. Эта итоговая сумма переводятся в рубля по курсу ЦБ РФ на дату вывода.

2. Более консервативная позиция: порядок налогообложения иностранного ДУ абсолютно аналогичен брокерскому счету. По итогам календарного года берутся все доходы и отражаются в декларации на даты их фактического зачисления на счет ДУ. Здесь, как и на обычном брокерском счете, будет валютная переоценка при каждой транзакции. Такой подход к декларированию является наиболее безопасным в случае возникновения вопросов у налоговой.