В случае если ранее наследник (включая супруга или супругу) не пользовался правом получения имущественного налогового вычета, в сумме не использованной умершим наследодателем (включая супруга или супругу), при этом наследник и наследодатель не являлись супругами в момент приобретения квартиры (доли в ней), а приобретатель квартиры (доли в ней) умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет (в заявленной им сумме), то право на получение не использованного им остатка такого вычета к физическому лицу - наследнику квартиры (доли в ней) не переходит, поскольку передача наследнику права наследодателя на получение имущественного налогового вычета по указанной квартире (доле в ней) налоговым законодательством не предусмотрена (статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, если Вы являетесь любым наследником имущества (супруги, дети, родители, сестры, братья, бабушки, дедушки и т.д.), но не являлись супругом умершего на момент приобретения имущества, права на налоговый вычет у Вас нет, даже если налоговый вычет не был заявлен умершим или получен им не в полном объеме.
В случае если ранее наследник (включая супруга или супругу) не пользовался правом получения имущественного налогового вычета, в сумме не использованной умершим наследодателем (включая супруга или супругу), при этом наследник и наследодатель являлись супругами в момент приобретения квартиры (доли в ней), имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Общим имуществом супругов являются приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства (статьи 33, 34 Семейного кодекса Российской Федерации, статья 256 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Таким образом, если на момент приобретения имущества Вы являлись супругом лица, который в последствии умер, Вы вправе по самостоятельному основанию обратиться в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета, в случае если ранее умершее лицо не пользовалось таким вычетом или получен им в неполном объеме, вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены документы (договор на приобретение имущества, документы, подтверждающие право собственности на имущество и произведенные расходы на приобретение имущества).
