Проект по введению переходного периода для тех, кто «слетел» с «упрощенки», был внесен на рассмотрение Госдумы еще в начале этого года. И вот свершилось, 31 июля 2020 подписан федеральный закон №266-ФЗ от 31.07.2020, который вносит изменения в главу 26.2 части второй Налогового кодекса РФ, регулирующую упрощенную систему налогообложения.
Для начала, что также упрощенная система налогообложения (УСН)?
Эта система, которая при определенных условиях, позволяет существенно экономить на налогах и платить вместо НДС (20% (10%, за исключением НДС налогового агента)), налога на прибыль (20%, за небольшими исключениями –дивиденды, доход по контролируемым иностранным компания, доход по определенным ценным бумагам), налога на имущество (за исключением объектов, по которым налог считается по кадастровой стоимости) единый налог. В случае с ИП единый налог в связи с применением УСН заменяет НДФЛ (13%) и НДС (20% (10%)).
Когда можно применять УСН?
- Выручка не превышает 150 млн. рублей за год (лимит на 2020 год).
- Среднесписочная численность сотрудников не больше 100 человек.
- Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн. рублей.
- Компания не должна иметь филиалов (обособленные подразделения – можно).
- Компания не должна заниматься банковской, страховой, деятельностью в сфере игорного бизнеса, производить подакцизные товары (за редким исключением) быть ломбардом, негосударственным пенсионным фондом, инвестиционным фондом, частным агентством занятости, быть профессиональным участником рынка ценных бумаг. Не вправе применять УСН нотариусы и адвокаты, а также иностранные компании.
- Доля юридического лица не должна быть больше 25%.
Существует два вида УСН
- «доходы минус расходы»
- «доходы»
При системе «доходы минус расходы» ставка налога составляет 15% от прибыли. При этом даже в случае убытка по итогам налогового периода компании придется заплатить минимальный налог 1% от годового оборота.
При системе «доходы» ставка составляет 6% от выручки. Т.е. со всех поступлений на расчетный счет, относящихся к предпринимательской деятельности, компания заплатит 6%. Расходы в этом случае на налог никак не влияют, кроме расходов на страховые взносы работников, они могут уменьшить налог, но не более чем на 50% от налоговой базы.
В заявление о переходе на УСН компания указывает, какой тип «упрощенки» будет применять. Переходить на другую систему налогообложения в течение года нельзя.
Как перейти на УСН?
Для новых компаний и предпринимателей необходимо подать заявление одновременно вместе с регистрацией либо не позднее 30 календарных дней с момента постановки на учет.
Для существующих компаний перейти на УСН можно с начала года, предварительно уведомив налоговые органы до 31 декабря года, предшествующего году переходу на УСН. Иными словами, для того, чтобы начать использовать УСН с 1 января 2021 года, уведомление нужно подать не позднее 31 декабря 2020 года.
А если наоборот?
Если компания по какой-то причине хочет добровольно перейти с УСН на общий режим налогообложения, то ей необходимо уведомить об этом налоговые органы не позднее 15 января года, начиная с которого будет применяться общий режим налогообложения.
Что будет, если слетать с «упрощенки»?
Слететь с «упрощенки» означает больше не соответствовать критериям, описанным выше. И если в случае, например, смены деятельности, при которой нельзя использовать УСН, или в случае изменения доли в уставном капитале сделать ничего нельзя, то при превышении выручки и количества сотрудников с 1 января 2021 года заработает переходный период.
Если доходы превысят 150 млн.рублей, но не более, чем на 50 млн.рублей, т.е. по итогам налогового периода составят 200 млн.рублей, компания не теряет право на УСН, но заплатит налог по повышенной ставке. Так же и при превышении количества сотрудников в пределах 30 человек, т.е. со среднесписочной численность 130 человек, компания остается на УСН, но по повышенным ставкам.
Налоговая база будет рассчитана как разница между налоговой базой текущего квартала, в котором нарушен лимит УСН, и налоговой базой предшествующий кварталу, в котором произошло превышение лимита для УСН.
Для режима «доходы минус расходы» ставка налога увеличится с 15% до 20%, а для режима «доход» с 6% до 8%.
Если все-таки компания превысит 200 млн.рублей выручки, и в штате компании количество сотрудников превысит 130, то право на применение УСН теряется. В обязательно порядке нужно будет подать уведомление о прекращении использования УСН не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором компания перестала применять УСН.
Генеральный директор
ООО «Аутсорсинговые Решения»
Татьяна Шкарупета
- Подписывайтесь на наш канал и ставьте лайки 👍 , если статья была для вас полезной.
- Остались вопросы или нужна консультация? Напишите в комментарии под публикацией.