Немного унылой теории: субсидия не целевая, хотя выдаётся в привязке к количеству сотрудников и МРОТ. Потратить деньги можно и на заплату, и на оплату аренды, и на другие неотложные цели. ⠀
1. Является ли субсидия доходом?
Нет, она не будет доходом и не будет облагаться налогами по:
- налогу на прибыль,
- налогу по УСН,
- ЕСХН,
- ИП на ОСНО 6 и 16%,
- ИП на ПСН.
⠀
2. Поэтому субсидия не попадёт:
- в декларации о доходах,
- не отражается в книге учёта доходов и расходов для целей учета доходов по УСН.
⠀
3. Надо ли уплачивать страховые взносы с зарплаты и выплат физлицам, если субсидия будет потрачена на эти цели?
Увы, надо. По общим правилам. И НДФЛ удерживать тоже надо.
4. Можно ли включить затраты, осуществленные за счёт субсидии, в расходы, уменьшающие налог?
Нет, нельзя. На это прямо указывает поправка в ст. 270 НК, так что при определении налоговой базы не вы не можете учесть расходы, понесённые за счет субсидий.
Пример: если вы направите субсидию на выплату заплаты, то в уменьшение налога на прибыль или УСН 15% эти расходы отразить не сможете. Также нельзя показать в расходах, уменьшающих налог, оплату интернета или услуг связи, аренду или услуги юриста и так далее.
Что делать? Как только вы примете решение на что потратить субсидию, закрепите это решение письменно в распоряжении или приказе и передайте его в свою бухгалтерию. Тогда бухгалтер на основании этого документа сделает правильные проводки.
Будьте готовы к тому, что при применении в 2020 году УСН 15% и сдаче в следующем году декларации о доходах и расходах налоговый орган задаст вопрос о том, почему сумма доходов по декларации меньше чем оборот по счету. Вот тогда при ответе на требование приказ или распоряжение о цели расхода субсидии пригодится.
