Россия поддержала более строгие проверки налогоплательщиков
Россия завершила все формальности, необходимые для вступления в силу Многосторонней конвенции по выполнению мер в рамках налоговых соглашений (Multilateral Instrument, MLI) и относящиеся к Соглашениям об избежании двойного налогообложения (СИДН). 30 апреля в Организацию экономического сотрудничества и развития от нашей страны было направлено соответствующее уведомление. Новые правила проверки трансграничных сделок и международных компаний вступят в силу с 1 января 2021 года.
Основные изменения для налогоплательщиков
Основная цель разработки новых правил – более тщательная проверка налоговых резидентов. К ним будут применять так называемый тест основной цели (principal purpose test, PPT). Льготы по Соглашению об избежании двойного налогообложения предоставляться не будут, если их получение было одной из основных целей создания какой-либо структуры или совершения сделки.
Чтобы пройти этот тест, нужно доказать, что при учреждении структуры или заключении сделки налогоплательщик не преследовал цель получить налоговую экономию: воспользоваться благоприятным инвестиционным климатом, наличием гибкого законодательства в некоторых странах, создать условия для более эффективного управления бизнесом и т.д.
Россия также начнет применять упрощенный порядок ограничения льгот (simplified limitation on benefits, SLoB), что автоматически исключает целый ряд компаний и структур из числа имеющих право на получение льгот по СИДН. К ним относятся, например, холдинговые компании.
Но, поскольку лишь некоторые партнеры России также будут использовать SLoB, а к ним относятся Дания, Индия, Исландия, Норвегия, Словакия, то в отношении большинства СИДН данное положение применяться не будет, но будет использоваться тест основной цели.
Что еще изменится с 1 января 2021 года
Помимо теста основной цели будет введен дополнительный критерий для применения льготной ставки налога на дивиденды. Эти льготы будут отменены, если на момент выплаты дохода новый иностранный участник российской компании владел ее долями или акциями менее года.
Кроме этого, налогообложение доходов от отчуждения акций или долей компаний, стоимость которых представлена преимущественно недвижимым имуществом, будет возможным по месту нахождения недвижимости.
И еще одно изменение касается правил, связанных с возникновением постоянного представительства. Здесь, например, вводится запрет искусственного разделения контрактов по времени при осуществлении деятельности на строительной площадке.
Все вышеперечисленные нововведения будут использоваться только если партнеры России по СИДН не откажутся также применять их.
Что делать налогоплательщикам
В преддверии предстоящих изменений стоит начать к ним готовиться. Лучше уже сейчас провести аудит существующих структур и адаптировать их к введению новых правил.
· Определите, используются ли в Вашей структуре СИДН со страной, в которой действует Многосторонняя конвенция по выполнению мер в рамках налоговых соглашений MLI
· Проверьте действующую структуру на соответствие тесту основной цели и выработайте дальнейшую стратегию: подготовьтесь к применению льгот по СИДН с учетом новых требований, оцените возможные налоговые претензии и, если необходимо, проведите реструктуризацию группы.
· Включая в состав холдинга новые компании или проводя корпоративные реорганизации, учитывайте новое условие о непрерывном участии в компании на протяжении 365 календарных дней на дату выплаты дивидендов.
В список стран, к которым будут применяться новые правила в рамках СИДН, вошли Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Дания, Израиль, Индия, Ирландия, Исландия, Канада, Катар, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Польша, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Украина, Финляндия и Франция.
Если вы выбираете страну для оформления инвестиционного гражданства или приобретения недвижимости, звоните нам по телефону +7 (495) 215-50-05, специалисты Moscow Sotheby's International Realty проконсультируют вас в ближайшее время.
Международное агентство Moscow Sotheby's International Realty
